全国版会计证《会计基础》第五章第一节会计账簿的概述讲义

　　第五章　会计账簿

　　第一节　会计账簿的概述

　　一、会计账簿的概念

　　会计账簿(简称“账簿”)是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

　　从外表形式上看——账页组成

　　从记录的内容看——记录各项经济业务

　　设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义，主要表现在：

　　1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。

　　2.通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。

　　3.通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。

　　4.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。

　　【例题·单选题】(　)为编制会计报表提供依据。

　　A.填制和审核凭证

　　B.编制记账凭证

　　C.设置和登记账簿

　　D.编制会计分录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

　　二、会计账簿的分类

　　(一)账簿按用途分类(多选)

　　1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

　　2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

　　总分类账簿：分类登记全部经济业务

　　明细分类账簿：分类登记某一类经济业务

　　3.备查账簿。简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。

　　不是根据会计凭证登记的账簿;

　　也没有固定的格式，它是用文字;

　　例如，租入固定资产登记簿。

　　备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。(判断)

　　(二)账簿按账页格式分类

　　1.两栏式账簿。

　　2.三栏式账簿。

　　3.多栏式账簿。

　　4.数量金额式账簿。

　　(三)按外型特征分类(多选)

　　1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：

　　优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。

　　缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。

　　适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。

　　2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。

　　优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账;

　　缺点：账页容易散失和被抽换。

　　适用：一般各种明细分类账可采用活页账形式。

　　3.卡片账。

　　卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。

　　【例题·单选题】(　)是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。

　　A.序时账

　　B.分类账

　　C.明细账

　　D.备查账

　　『正确答案』A

　　【例题·单选题】账簿按(　)分为序时账、分类账和备查账。

　　A.用途

　　B.经济内容

　　C.外表形式

　　D.会计要素

　　『正确答案』A

　　『答案解析』账簿按用途可以分为序时账、分类账和备查账。

　　【例题·多选题】必须采用订本式账簿的有(　) 。

　　A.现金日记账

　　B.固定资产明细账

　　C.银行存款日记账

　　D.管理费用总账

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须用订本账。

　　【例题·判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。(　)

　　『正确答案』√

　　三、会计账簿与账户

　　(一)账户的概念与分类

　　1.概念：账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

　　2.分类：与科目分类相同

　　总账：货币计量

　　明细账：货币以外，还可以实物或劳动计量单位来计量。

　　(二)账户的基本结构

　　内容：

　　1.账户的名称，即会计科目;

　　2.日期，即记载经济业务的日期;

　　3.凭证编号，即说明记载账户记录的依据;

　　4.摘要，即概括说明经济业务的内容;

　　5.增加方和减少方的金额及余额。

　　(三)账户的4个金额要素

　　1.要素

　　本期增加发生额。

　　本期减少发生额。

　　期初余额和期末余额。

　　通常，账户的本期期末余额就是下期的期初余额。

　　例如：期初1000元，发工资5000元，支付生活费4000元，余额2000元。

　　本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额

　　【例题·判断题】本期发生额是一个时点指标，它说明某类经济内容的增减变动情况。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本期发生额是一个时期数。

　　【例题·多选题】账户中各项金额的关系可用(　)表示。

　　A.本期期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额

　　B.期初余额+本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额

　　C.本期期末余额=本期增加发生额+本期减少发生额

　　D.本期期初余额=上期期末余额

　　『正确答案』ABD

　　【例题·多选题】下列说法中哪些说法是正确的(　)。

　　A.账户的期末余额等于期初余额

　　B.余额一般与增加额在同一方向

　　C.账户的借方发生额等于贷方发生额

　　D.如果一个账户的左方记增加额，右方就记减少额

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A表述不严谨，应该是上期的账户的期末余额等于本期的期初余额。选项C应该为全部账户的借方发生额等于全部账户贷方发生额。

　　(四)账簿与账户的关系

　　账页就是账户的存在形式和载体。二者间的关系是形式和内容的关系。