固定资产后续支出是指固定资产投入使用后，为了适应新技术发展的需要，或者为了维护或提高固定资产的使用效能，而对现有固定资产进行维护、修理、改建、扩建或者改良等发生的各项必要支出。
固定资产的后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。不满足固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
后续支出包括资本化的后续支出和费用化的后续支出。
一、资本化的后续支出―――技术改造工程支出
1.企业发生的固定资产的更新改造（如对厂房进行改建、扩建；对设备更新改造；对生产线改良）等后续支出，如果满足固定资产确认条件的，这些后续支出应予以资本化，计入固定资产的账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
2.资本化的后续支出的会计处理
（1）转销固定资产的账面原值、已提累计折旧
借：在建工程
累计折旧
贷：固定资产
（2）发生后续支出
借：在建工程
贷：银行存款（或原材料）
（3）达到预定使用状态交付使用（在资本化后的账面价值不超过其可收回金额的范围内）
借：固定资产
贷：在建工程
【例题29：教材例13-9】2010年9月1日，某企业所拥有的一条生产线，其账面原价为860000元，累计已提折旧为500000元，账面价值为360000元；由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已经难以满足企业生产发展的要求，经过可行性研究，企业决定对现有生产线进行扩建，以提高其生产能力；扩建工程从2010年9月1日起至11月30日止，历时三个月，共发生支出400000元，全部以银行存款支付；该生产线扩建工程达到预定使用状态后，预计其使用寿命延长5年，预计能为企业带来可收回金额1200000元，该生产线已经交付使用。
分析：
本题中，由于对生产线的扩建支出应予以资本化。由于固定资产的可收回金额为1200000元，所以资本性支出400000，增计后的金额为360000+400000=760000<1200000.
其会计处理如下：
（1）转销固定资产的账面原值、已提累计折旧
借：在建工程 360000
累计折旧 500000
贷：固定资产 860000
（2）发生后续支出
借：在建工程 400000
贷：银行存款 400000
（3）达到预定使用状态交付使用（在资本化后的账面价值不超过其可收回金额的范围内）
借：固定资产 760000
贷：在建工程 760000
二、费用化的后续支出
企业发生的固定资产后续支出，如果不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出均属于这种情况。
会计处理：
发生费用化支出时：
借：管理费用 （生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用）
销售费用 （专设销售机构固定资产相关的修理费用）
贷：银行存款等
【例题30：教材例13-10】宏远股份有限公司对行政管理部门的小轿车进行维修，以银行存款支付维修费用2300元。根据维修发票和相关银行存款付款凭证编制会计分录如下：
借：管理费用 2300
贷：银行存款 2300
会计基础延伸阅读
会计基础之核算方法
会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。
1.收付实现制。
收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。
2.权责发生制
权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。
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