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四、案例分析题
61.作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下：
（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；
（2）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；
（3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分；
（4）出版个人作品集，取得收入20000元；
（5）吴某书店全年销售额90000元，期间发生进货成本、税金、费用共计60000。
要求，根据上述材料，回答下列问题。
个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）
|
全年应纳税所得额
|
税率（%）
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速算扣除数
|
|
不超过5000元的部分
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5
|
0
|
|
超过5000-10000元的部分
|
10
|
250
|
|
超过10000-30000元的部分
|
20
|
1250
|
|
超过30000-50000元的部分
|
30
|
4250
|
|
超过50000元的部分
|
35
|
6750
|
1）吴某取得的顾问费4000元属于（ ）。
A.劳务报酬所得
B.偶然所得
C.稿酬所得
D.工资薪金所得
【正确答案】A
【答案解析】本题考核个人所得税的应税项目。
2）吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（ ）。
A.三人各自纳税672元
B.除吴某外的两人各纳税672元
C.吴某一人纳税1344元
D.此笔稿费共纳税2688元
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元），其余两人各纳应纳税额=6000×（1-20%）×20%（1-30%）=672（元）。此笔稿费共纳税=1344+672+672=2688（元）。
3）出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（ ）。
A.每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%
B.每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%
C.每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
D.每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%×（1-30%）
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算公式。
4）吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为（ ）。
A.6000元
B.7750元
C.3000元
D.4750元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核个人所得税的计算。吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税=30000×20%-1250=4750（元）。
5）吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（ ）。
A.9134元
B.8462元
C.8974元
D.8302元
【正确答案】C
【答案解析】本题考核个人所得税的计算。（1）应缴税额=（4000-800）×20%=640（元）；（2）不缴纳个人所得税；（3）吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）；（4）应缴税额=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（5）应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974（元）。
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