2012年注会《税法》真题及答案解析

2012年注会《税法》真题及答案解析

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　　一、单项选择题

　　(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)

　　1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。

　　A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

　　B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

　　C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

　　D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

　　【答案】C

　　【出国留学网注会网解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。

　　2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。

　　A.将委托加工的货物分配给股东

　　B.增值税纳税人收取会员费收入

　　C.纳税人提供的邮政储蓄业务

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

　　【答案】A

　　【出国留学网注会网解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：纳税人提供的邮政储蓄业务按照金融保险业征收营业税，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

　　3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )万元。

　　A.22.6

　　B.26

　　C.30.6

　　D.34

　　【答案】B

　　【出国留学网注会网解析】期货交易所缴纳的增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=1200×13%-1000×13%=26(万元)。

　　4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。

　　A.香皂

　　B.素板

　　C.电动汽车

　　D.航空煤油

　　【答案】D

　　【出国留学网注会网解析】选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：素板属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　5.某保险公司2015年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为( )。

　　A.36万元

　　B.37.5万元

　　C.40万元

　　D.50万元

　　【答案】C

　　【出国留学网注会网解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。该公司4月应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)。

　　6.位于市区的某公司2014年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。

　　A.15万元

　　B.17万元

　　C.21万元

　　D.53万元

　　【答案】C

　　【出国留学网注会网解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。

　　7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。

　　A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

　　B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

　　C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

　　D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

　　【答案】A

　　【出国留学网注会网解析】选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　8.某油田2014年12月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(取得对方自行开具的增值税专用发票)。已知销售原油的资源税税率为6%，则该油田12月缴纳的资源税为( )。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.1081500元

　　【答案】D

　　【出国留学网注会网解析】原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田12月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×6%= 1081500(元)。

　　9.下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。

　　A.纳税人开采销售原油时的原油数量

　　B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用

　　C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量

　　D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

　　【答案】D

　　【出国留学网注会网解析】选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。

　　10.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。

　　A.房地产的出租行为

　　B.房地产的抵押行为

　　C.房地产的重新评估行为

　　D.个人互换自有住房的行为

　　【答案】D

　　【出国留学网注会网解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围;选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。

　　11.甲企业位于某经济落后地区，2013年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2014年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2014年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2014年应该补缴的城镇土地使用税为( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【出国留学网注会网解析】经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2014年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元)，则该企业2014年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。

　　12.某上市公司2013年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2013年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2014年该会所应缴纳房产税( )。

　　A.42万元

　　B.48.72万元

　　C.50.4万元

　　D.54.6万元

　　【答案】B

　　【出国留学网注会网解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2014年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。

　　13.某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。

　　A.1250元

　　B.2500元

　　C.15000元

　　D.30000元

　　【答案】A

　　【出国留学网注会网解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。

　　14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。

　　A.车船税实行定额税率

　　B.车船税实行单一比例税率

　　C.车船税实行幅度比例税率

　　D.车船税实行超额累进税率

　　【答案】A

　　【出国留学网注会网解析】车船税实行定额税率。

　　15.某公司2014年2月1日购入一载货商用车，当月将全年应纳车船税一次性缴纳完毕。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，在办理退税手续后此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2014年实际应缴纳的车船税为( )。

　　A.240元

　　B.480元

　　C.640元

　　D.880元

　　【答案】C

　　【出国留学网注会网解析】购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2014年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。

　　16.某公司2015年3月将其免税购进并自用的小汽车出售给乙公司，取得收入80万元;公司于2011年3月购买该新型小汽车，除此办理纳税申报时确定的计税价格为150万元，并办理免税手续。已知该型号小汽车最新核定的同类型新车的最低计税价格为85万元，国产车辆使用年限按10年计算，则乙公司就该车应缴纳的车辆购置税为( )。

　　A.9万元

　　B.10万元

　　C.8.5万元

　　D.9.5万元

　　【答案】A

　　【出国留学网注会网解析】免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;所以免税条件消失的车辆计税价格=150×(1-4/10)=90(万元)，乙公司购置该小汽车应缴纳的车辆购置税=90×10%=9(万元)。

　　17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( )。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【答案】C

　　【出国留学网注会网解析】以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

　　18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。

　　A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

　　B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

　　C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

　　D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

　　【答案】D

　　【出国留学网注会网解析】选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。

　　19.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。

　　A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

　　B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

　　C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

　　D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

　　【答案】D

　　【出国留学网注会网解析】选项A：需要缴纳契税;选项B：承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

　　20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.支付给母公司的管理费

　　B.按规定缴纳的财产保险费

　　C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

　　【答案】B

　　【出国留学网注会网解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

　　21.某国有企业职工张某，于2015年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2015年2月应缴纳的个人所得税合计为( )。

　　A.30元

　　B.270元

　　C.300元

　　D.320元

　　【答案】C

　　【出国留学网注会网解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);张某当月取得的工资应纳税额=(4500-3500)×3%=30(元);张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300(元)。

　　22.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是( )。

　　A.县级税务局

　　B.市级税务局

　　C.省级税务局

　　D.国家税务总局

　　【答案】D

　　【出国留学网注会网解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

　　23.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。

　　A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼

　　B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议

　　C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

　　D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解