营改增，即营业税改增值税的政策推及越来越广，那么营业税和增值税的区别是什么?出国留学网的小编为您精心准备了营改增的相关内容，希望对您有所帮助!更多营业税和增值税的区别请继续关注本栏目!
【什么是营业税】
营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，1993年12月27日财政部颁布《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起实行。
营业税的特点：1、征收范围广，税源普遍;2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则;3、政策明了，适用性强;4、计算简单，操作方便，纳税人容易理解。
一、营业税的纳税人
营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
二、营业税的计税依据
营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。
三、营业税的税目、税率
营业税税目税率表
税目征收范围税率(%)
一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%
二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%
三、金融保险业5%
四、邮电通信业3%
五、文化体育业3%
六、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5-20%
七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5%
八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%
九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%
四、营业税的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=营业额×税率
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外：
(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
(六)财政部规定的其他情形。
五、营业税的税收优惠
《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免征营业税：
(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;
(二)残疾人员个人提供的劳务;
(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;
(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
六、营业税的纳税地点和纳税义务发生时间
(一)营业税的纳税地点
1、纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
2、纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
3、纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
(二)营业税的纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
七、营业税的纳税申报
对纳税人的应纳税额分别采取由扣缴义务人扣缴和纳税人自行申报两种方法。
八、营业税的纳税期限
纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日、或者一个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定。纳税人以一月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款期限，比照此项规定执行。
【什么是增值税】
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税，在日本称作消费税。增值税是法国经济学家 Maurice Lauré于1954年所发明的，目前，法国政府有45%的收入来自增值税。
【营业税和增值税的区别一】
(一)增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
(二)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
(三)增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值税的税率。基本税率17%，其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。
(五)营业税的税率。根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收：
1、交通运输业陆路运输,水路运输,航空运输,管道运输,装卸搬运3%
2、建筑业建筑,安装,修缮,装饰及其他工程作业3%
3、金融保险业5%
4、邮电通信业3%
5、文化体育业3%
6、娱乐业歌厅,舞厅,卡拉OK歌舞厅,音乐茶座,台球,高尔夫球,保龄球,游艺5%~20%
7、服务业代理业,旅店业,饮食业,旅游业,仓储业,租赁业,广告业及其他服务业5%
8、转让无形资产转让土地使用权,专利权,非专利技术,商标权,著作权,商誉5%
9、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：3%小规模纳税人(非商业企业)：3%
10、小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3%-20%不等。
【营业税和增值税的区别二】
1、两者征税范围不同： 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种; 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
增值税征税范围：销售货物、提供加工和修理修配服务、进口货物; 营业税：在中国境内提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产，具体包括：交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务业等提供的劳务，及转让无形资产和销售不动产等;
2、两者征收的税务局不同：前者是在国税征收，后者是在地税征收;
3、两者税率(征收率)不同： 增值税：按财务核算是否健全及销售额是否达到标准，分小规模纳税人和一般纳税人，前者征收率为3%，后者税率为：17%、13%、0(按销售的货物不同，税率不同); 营业税税率：按不同的行业规定不同的税率，3%-20%不等;
4、前者是价外税，税金在价外，后者是价内税，根据发票上的金额以及税率计算缴纳。
【营改增对企业的影响】
营改增试点范围的扩大，对我国相关行业发展、结构调整乃至税制改革都具有特殊意义，而在改革的推进中也不可避免会面临一些新问题、新挑战。正如中立诚集团董事长、中立信永税务师事务所主任曹丰良所说：“这是继会计电算化后又一次会计核算革命，但它对企业的影响不仅仅体现在核算层面，而是要渗透到生产经营管理层面，进而上升到对外战略层面。3个层面都要跟得上。”
财务管理“被动”升级
营改增试点为什么首选交通运输业和部分现代服务业?
曹丰良：我个人认为，这个试点范围主要是从国家战略角度考虑的。这里的服务业主要是现代性服务业，而不是全部服务业。目前全球产业结构呈现由“工业型经济”向“服务型经济”迅猛转型，全球化和专业化分工进一步促进了现代服务业的发展。发达国家服务业在GDP中所占比重约70%，吸收就业劳动力超过一、二产业的总和。在我国，现代服务业的产值已超过服务业总产值50%以上，并推动三大产业融合发展。现代服务业具有高技术含量、高附加值、低能耗等特点，已成为衡量一个国家经济发展水平及现代化程度的重要依据与标志。同时，发展现代服务业也成为提升国家竞争力的一个主要的方式。
服务业增值税扩围的改革，将会促进工业产业对服务性投入的外购，这在部分消除服务业内生抑制的同时，有利于推动工业服务化发展，实现产业结构的软化和升级换代。实际上，从投入产出比来看，工业制造业对服务业的依赖程度确实很大，比如工业中间投入中，来自服务业的中间投入占工业总产值的比重几乎是其占服务业总产值的3倍多。
由此可见，在扩围改革的引力之下，工业制造业将是最先得益的部分，尤其是那些服务要求含量高、服务外包程度高的先进制造业。选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
之所以选择交通运输业作为试点行业，是因为我国交通运输业在税收层面存在一系列问题。比如，按照营业额全额征收营业税，导致分工越细，税负越重;交通运输业初期固定资产投入较大，由于这些外购固定资产均无法抵扣增值税进项税金，导致企业承受增值税和营业税的双重负担;外购服务的营业税不能抵扣，导致使用外包服务的成本较高，从而限制了服务外包的发展，等等。
这些均对行业的专业化发展和资源的优化配置产生不利影响，亟待改革和完善。基于上述诸多不利因素的存在，增值税改革可能遇到的问题，如税赋变化不一、进项税额增减不一、抵扣范围扩大等，在交通运输业和一些现代服务业都有体现，对这两个行业实施试点改革，将起到显著的示范效应。
此次营改增范围的扩大，将对市场及相关企业产生什么样的影响?
曹丰良：对于小规模纳税人，由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税，累计税负下降达40%左右。在目前经济下行压力加大的情况下，营改增有力地支持和促进了小微企业的健康发展。
从营改增实施较早的上海市来看，截至2012年5月底，上海共有13.5万户企业纳入营改增试点范围，小规模纳税人税负明显下降，大部分一般纳税人税负略有下降。
随着营改增试点区域扩大，对相关区域的交通运输业整体有正面影响。营改增实施后，在交通运输业占据开支较大的燃油和营运性交通运输工具的进项税都是可以抵扣的，这将大大降低交通运输业的税负。根据目前测算来看，营改增将增厚交通运输行业利润10%左右，毛利率较低的物流、航运、航空、陆路运输板块受益幅度最大。其中，利润增厚幅度最大的依次为物流、航运、航空、陆路运输、铁路和机场。
以上是从税负的角度看待营改增问题。我们再从财务管理的角度来看。
增值税的管理比营业税的管理要严格得多，不仅增加了发票认证环节，而且征管规定也比营业税多，财务管理风险尤其是税务管理风险会加大，这也对财务团队建设提出了新的要求，财务人员必须快速地适应新的税务征管要求，会计核算也会相应地调整。尤其增加了专用发票的认证环节，财务人员的工作量也会相应地加大，可能需要增加新的财务人员。财务管理环节增多，成本也会相应地加大。
CFO需做长远准备
这次政策调整的初衷，是减轻企业税负，为什么部分企业税负不降反升?
曹丰良：在宏观理论层面，营改增是降低了企业的税负，但具体到企业的操作层面却未必能做到这一点。这是因为增值税对企业的税务乃至财务管理有更高的要求。营改增导致税负不一样有3个影响因素：一是所处行业平均利润率的高低;二是可以抵扣的进项税额，购进的时候才能抵扣;三是核定税率的高低。在这3个条件既定的情况下，还取决于企业的财务管理尤其是税务管理系统是否及时适应政策和征管体系的改变。如果不能适应，就可能需要付出额外的代价。
所以，我们事务所已经组建专家团队，研究分析营改增政策变化对企业的影响，以及新的税收筹划机遇，希望协助企业做好相应的应对措施，进而帮助企业合法降低税务成本、提升利润、提升企业竞争力。
从CFO的角度，应如何进行税收筹划?
曹丰良：其一，试点企业税负增加，可申请财政扶持资金;其二，营业税优惠政策可以继续享受;其三，完善增值税管理，积极应对税务稽查风险。
营改增必将是一个长期持续的过程。其间，不同地区分批次试点势必产生“洼地效应”，试点企业可以重新梳理自己的业务流程以及调整自己的供应商，以取得更多可以用于抵扣的进项发票，以降低税负。
但是，从CFO的角度，营改增有4个层面要考虑：一是会计核算，二是税收筹划，三是财务管理，四是资本运营。不能仅仅考虑核算或税收层面。
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