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注册会计师财务成本管理考点：短期借款筹资
1.短期借款的信用条件
(1)信贷限额与周转信贷协定的区别
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条件 |
含义 |
需注意的问题 |
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信贷限额 |
银行规定无担保的贷款最高限额 |
无法律效应，银行并不承担必须提供信贷限额的义务。 |
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周转信贷协定 |
银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。 |
有法律效应，银行必须满足企业不超过最高限额的借款；贷款限额未使用的部分，企业需要支付承诺费。 |
(2)补偿性余额条件下有效年利率的确定
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条件 |
含义 |
需注意的问题 |
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补偿性余额 |
银行要求借款企业保持按贷款限额或实际借款额一定百分比的最低存款额。 |
会提高借款的有效年利率。 |
(3)抵押借款与非抵押借款资金成本的比较
抵押借款较非抵押借款的成本高。
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借款抵押 |
银行发放贷款时要求企业有抵押品担保。 |
银行向信誉好的客户提供非抵押借款，而抵押借款对银行来说是一种风险投资，贷款利率较非抵押借款高。 |
(4)偿还条件的选择(有效年利率的比较)
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偿还条件 |
到期一次偿还和贷款期内定期等额偿还两种方式。 |
贷款期内定期等额偿还会提高借款的有效年利率。 |
2.短期借款不同利息支付方式下有效年利率的计算
有效年利率=实际支付的年利息/实际可用的借款额
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项目 |
有效年利率与报价利率的关系 |
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收款法付息（到期一次还本付息） |
有效年利率＝报价利率 |
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贴现法付息（预扣利息） |
有效年利率＞报价利率 |
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加息法付息（分期等额偿还本息） |
有效年利率=2×报价利率 |
考点练习：单选题
某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率(利息与可用贷款额的比率)高于名义利率(借款合同规定的利率)的是( )。
A、按贷款一定比例在银行保持补偿性余额
B、按贴现法支付银行利息
C、按收款法支付银行利息
D、按加息法支付银行利息
【答案】C
【解析】本题考核短期借款。收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法，在这种付息方式下，实际利率等于名义利率。
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