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消费税的税目
现行消费税共有15个税目。
(一)烟
烟这个大税目下,还有子目卷烟、雪茄烟和烟丝。
卷烟在生产、进口、批发和委托加工环节均采用从量加从价的复合计税的方式。
【提示】我国在卷烟批发环节加征了一道从价税和从量税,适用比例税率为11%,从量定额税率为0.005元/支。
卷烟采用复合税率,雪茄烟和烟丝执行比例税率。
(二)酒
酒税目下有子目:白酒、黄酒、啤酒、其他酒。
对以蒸馏酒或食用酒精为酒基,具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含),或以发酵酒为酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒,按白酒税率征收消费税。
啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值税)以上的是甲类啤酒,在3000元以下的是乙类啤酒。包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
【提示】果啤属于啤酒税目,葡萄酒属于其他酒。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。白酒采用复合计税方法,税率有比例税率和定额税率;啤酒和黄酒采用从量定额计征,税率为定额税率;其他酒采用从价定率计税方法,采用比例税率。
(三)高档化妆品含高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
【提示】不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。化妆品采用比例税率。
(四)贵重首饰及珠宝玉石
金、银、金基、银基、铂金、钻石、钻石饰品等首饰和饰品在零售环节纳税,税率5%;其他与金基、银基、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税,税率为10%。
(五)鞭炮、焰火
体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不征收消费税。
(六)成品油
1.甲醇汽油和乙醇汽油、生物柴油,属于征税范围。
2.对成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税。用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。
【提示】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税。
3.航空煤油暂缓征收消费税。
4.汽油税目不再划分二级子目,统一按无铅汽油税率征收消费税。
(七)摩托车
(八)小汽车
小汽车包括子目乘用车和中轻型商用客车。
含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。
【提示】电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围,不征消费税。
(九)高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
(十)高档手表
是指不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表。
(十一)游艇
本税目只涉及机动艇。
(十二)木制一次性筷子
【提示】未经打磨、倒角的木制一次性筷子也属本税目征税范围。
(十三)实木地板
未经涂饰的素板属于本税目。
(十四)电池
(1)对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
(2)铅蓄电池在2015年12月31日前缓征消费税,自2016年1月1日起按4%税率征收消费税。
(十五)涂料
施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免税。
多项选择题
1、依据消费税的有关规定,下列消费品中属于高档化妆品税目的有( )。
A.香水、香精
B.高档护肤类化妆品
C.指甲油、蓝眼油
D.演员化妆用的上妆油、卸妆油
【答案】ABC
【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油均不属于消费税化妆品税目的征税范围。
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