2018注册会计师《税法》模拟训练试题(8)

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　　2018注册会计师《税法》模拟训练试题(8)

　　1、单选题

　　2013年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2014年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是(　)。

　　A、A企业取得投资转让所得100万元

　　B、A企业应确认投资的股息所得400万元

　　C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

　　D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】投资转让所得=600-500=100(万元)

　　2、单选题

　　某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、19.40

　　B、28.40

　　C、30.00

　　D、31.40

　　【正确答案】B

　　【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)

　　3、单选题

　　某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为(　)万元。

　　A、21

　　B、21.25

　　C、30

　　D、50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于营业外收入，不作为计提基数。

　　4、单选题

　　某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税为(　)。

　　A、8910元

　　B、125000元

　　C、49500元

　　D、148500元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200)，超过500万元的部分为100万元。该项财产转让应纳企业所得税=100×25%×50%=12.5(万元)=125000(元)

　　5、单选题

　　下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。

　　A、向投资者支付的股息

　　B、合理的劳动保护支出

　　C、为投资者支付的商业保险费

　　D、内设营业机构之间支付的租金

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除;选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

　　6、单选题

　　某技术开发公司2014年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税10.2万元，使用年限为5年，不考虑残值。企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。2014年企业所得税汇算清缴时纳税调整额是(　)。

　　A、49万元

　　B、50万元

　　C、60万元

　　D、70.2万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】按会计规定计算的折旧费=60÷5÷12×10=10万元，税法规定对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，即税前扣除60万元，纳税调整额=60-10=50万元

　　7、单选题

　　甲企业为创业投资企业，于2013年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资300万元、股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年所得额为450万，2013年经认定亏损为50万，则2014年度应纳所得税额为(　)万元。

　　A、47.5

　　B、40

　　C、30

　　D、12.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2014年度可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210(万元)，应纳所得税额=(450-50-210)×25%=47.5(万元)。

　　8、单选题

　　外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是(　)。

　　A、探亲费收入

　　B、实报实销的住房补贴收入

　　C、从外商投资企业取得的红利收入

　　D、探亲期间境内工资收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】探亲期间境内工资收入，无免税规定。

　　9、单选题

　　下列各项中，在利润总额的基础上应调增的应纳税所得额的是(　)。

　　A、国债利息收入

　　B、查补的营业税税款

　　C、超标准列支的福利费

　　D、环境保护专项资金

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，国债利息收入免税，所以要调减;选项B，查补的价内税及费用性税金在补缴企业所得税前是可以扣除的，属于调减项目;选项D，环境保护专项资金可以税前扣除，无需纳税调增。

　　10、单选题

　　某机器制造企业为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费80万元、职工教育经费8万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。

　　A、513.4

　　B、503.4

　　C、495.2

　　D、497.2

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　职工福利费扣除限额为420×14%=58.8(万元)，实际发生80万元，准予扣除58.8万元;职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+8+8.4=495.2(万元)。

　　11、单选题

　　关于企业所得税收入的确定，说法不正确的是(　)。

　　A、利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现

　　B、纳税人自建商品房转为自用，不视同销售确认收入

　　C、外购的货物用于交际应酬，可按购入时的价格确定销售收入

　　D、自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入。

　　12、单选题

　　企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指(　)。

　　A、30%

　　B、40%

　　C、50%

　　D、70%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例，这个比例是50%。

　　13、单选题

　　企业所得税税收优惠中，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按专业设备投资额的(　)抵减(　)。

　　A、10%，税额

　　B、15%，减计收入

　　C、70%，加速折旧优惠

　　D、90%，加计扣除优惠

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

　　14、单选题

　　企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是(　)。

　　A、花卉种植

　　B、蔬菜种植

　　C、海水养殖

　　D、内陆养殖

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。

　　15、单选题

　　下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是(　)。

　　A、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

　　B、个人非独立劳动取得报酬

　　C、个人提供专利权的使用权取得的所得

　　D、为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。

　　16、单选题

　　王先生所在的公司2014年实行雇员股票期权计划，2014年1月18日，该公司授予王先生股票期权50000股，授予价2元/股;该期权无公开市场价格，并约定2014年7月18日起可以行权，行权前不得转让。2014年8月18日王先生以授予价购买股票50000股，当月该股票的公开市场价格5元/股。王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、0

　　B、30465

　　C、32475

　　D、37965

　　【正确答案】B

　　【答案解析】王先生股票期权所得应缴纳个人所得税=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。

　　17、单选题

　　某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2014年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税(　)元。

　　A、1952

　　B、1288

　　C、1566.4

　　D、1808