2018年注册会计师《审计》模拟题及答案(七)

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　　2018年注册会计师《审计》模拟题及答案(七)

　　1注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是(　)。

　　A.检查

　　B.重新执行

　　C.穿行测试

　　D.观察

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　题目中的审计程序属于典型的重新执行。

　　2下列对存货项目审计的说法中，正确的是(　)。

　　A.存货的“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

　　B.对第三方持有被审计单位存货的情况，应根据被审计单位存货收发存制度确认存货的余额

　　C.存货计价测试的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

　　D.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　监盘程序可以证实存货的“存在”认定，也可为“完整性”认定提供审计证据，选项A不正确;对第三方持有被审计单位存货的情况，应当实施函证或其他审计程序，选项B不正确;存货计价测试的样本应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目，选项C不正确。

　　3甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表实施审计，在对A公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托B公司代为保管的C材料，甲注册会计师下列处理中不恰当的是(　)。

　　A.将C材料纳入存货的监盘范围

　　B.利用A公司的账簿记录确认C材料的账面价值

　　C.向B公司实施函证

　　D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，甲注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。

　　4注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，在执行风险评估程序时，了解A公司对业绩衡量和评价的最重要的目的是(　　)。

　　A.将A公司的业绩与同行业作比较

　　B.考虑是否存在舞弊风险

　　C.确定A公司的业绩是否达到预算

　　D.了解A公司的业绩趋势

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　被审计单位对业绩衡量和评价可能使管理层或员工遭受压力而产生舞弊动机，因此，在审计业务中，注册会计师主要考虑是否存在舞弊的风险，所以选项B正确。

　　5首次接受委托的情况下，发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，注册会计师首先采取的措施是(　)。

　　A.解除业务约定

　　B.要求管理层修改前期财务报表

　　C.提请被审计单位告知前任注册会计师

　　D.考虑对审计意见的影响

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师应当要 求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解 决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。

　　6对于管理层的意图、责任等事项，当被审计单位不提供要求的一项或多项必要书面声明时，注册会计师的下列措施中恰当的有(　)。

　　A.与管理层讨论该事项

　　B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

　　C.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

　　D.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析:

　　对于管理层的意图、责任等事项，如果不能获得管理层的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据，此时其他的审计证据无法代替书面声明。

　　7被询证者回函中包括下列条款，其中影响回函可靠性的有(　)。

　　A.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

　　B.接收人不能依赖函证中的信息

　　C.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

　　D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析:

　　选项A不影响回函可靠性。关于该问题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　8注册会计师在实施监盘的过程中，下列有关做法恰当的有(　)。

　　A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应观察盘点现场

　　B.由于通过抽盘发现了一些差异，直接要求被审计单位对存货重新盘点

　　C.由于通过抽盘发现了一些差异，注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围

　　D.如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析:

　　如果注册会计师通过检查发现了一些差异，注册会计师一方面应当查明原因，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。选项B中所描述的情况，还不足以使其要求公司重新盘点。

　　9下列有关分析程序的说法中恰当的有(　)。

　　A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

　　B.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平

　　C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序

　　D.无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据

　　参考答案：A,C

　　参考解析:

　　与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高 的保证水平，所以选项B不正确;实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会 计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据，所以选项D不正确。