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2018注册会计师税法考试基础试题及答案六
1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。
A、年终加薪
B、托儿补助费
C、差旅费津贴
D、独生子女补贴
【正确答案】A
【答案解析】本题考核个人所得税征税范围的知识点。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得;托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税。
2.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2012年10月办理了内部退养手续，当月领取工资4500元和一次性补偿收入60000元。王某10月份应缴纳个人所得税( )。
A、5755元
B、5995元
C、5975元
D、6130元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核应纳税额计算的知识点。税法规定，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得了一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。确定税率60000/40+4500-3500=2500(元)，选择的适用税率为10%、105，应纳税额=(60000+4500-3500)×10%-105=5995(元)。
3.李某2011年12月获得非上市股票期权20000股，约定购买价格1元/股，2012年5月20日李某按照此价格购买，假设该公司上一年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产为2元/股，当月李某还取得正常工资6000元。李某当月应纳个税( )元。
A、2540
B、1515
C、2040
D、3323
【正确答案】C
【答案解析】本题考核应纳税额计算的知识点。正常工资部分应纳个税=(6000-3500)×10%-105=145(元)
公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得与年终奖方法一致，确定适用税率：20000×(2-1)÷12=1666.67(元)，适用税率10%，速算扣除105，则非上市公司股票期权形式所得应纳个税=20000×(2-1)×10%-105=1895(元)
本月应纳个税=145+1895=2040(元)
4.中国公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同时12月份取得年终奖金36000元。丁先生全年应纳个人所得税是( )元。
A、180
B、3495
C、7375
D、3675
【正确答案】D
【答案解析】本题考核全年一次性奖金计算的知识点。每月工资应纳税额=[(4000-3500)×3%] ×12=180(元);年终一次性奖金：36000÷12=3000(元)，适用税率10%、速算扣除数105元，奖金应纳个人所得税=36000×10%-105=3495(元)，全年应纳税额=180+3495=3675(元)。
5.以下项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是( )。
A、劳动分红
B、个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励
C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
【正确答案】B
【答案解析】本题考核个人所得税征税范围的知识点。选项A，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。选项D，按“工资、薪金所得”纳税
6.某中国公民，2012年在A国取得劳务报酬所得26000元，在A国已纳税款5000元;同时在B国取得特许权使用费收入15000元，在B国已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是( )元。
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
【正确答案】A
【答案解析】本题考核个人所得税境外所得税额扣除的知识点。劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A国已纳税款是5000元，不用补税;
特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B国已纳税款1000元，需要补缴税款2400-1000=1400(元)。
7.某外籍高管2012年9月1日来华某公司担任高层管理人员，中方支付月薪8000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币10000元。该高管人员一直工作到2012年10月31日离境，其10月份应纳个人所得税税额为( )元。
A、1015
B、1020
C、1255
D、1325
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核外籍人员个人所得税计算的知识点。该外籍高管为在华居住不超过90天的情况，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)=[(8000+10000-4800)×25%-1005]×8000÷(8000+10000)=1020(元)
8.张教授的学生王某2010年购买一间价值20万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费6.5万元，2013年初张教授把该房屋转让，取得转让收入40万元，转让时缴纳除个人所得税之外的其他税费5.5万元，张教授2012年应缴纳个人所得税为( )万元。
A、4
B、2.9
C、2
D、1.6
【正确答案】D
【答案解析】本题考核财产转让所得的知识点。应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费
应缴纳个人所得税=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(万元)
9.下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是( )。
A、如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税
B、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税
C、个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税;连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税
D、对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用
【正确答案】A
【答案解析】本题考核个人所得税应纳税所得额的知识点。B选项，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，以各处取得的所得或者再版所得分次征税;C选项，个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税;连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税;D选项，对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除3500元，实际减除的是相当于承包者个人的生计及其他费用。
10.王某2012年年末取得全年一次性奖金120000元，企业为王某定额负担4000元的个人所得税，王某每月工资15000元，王某年终奖自己负担的税额为( )元。
A、31005
B、29875
C、27695
D、25995
【正确答案】D
【答案解析】本题考核个人所得税全年一次性奖金的知识点。应纳税所得额=120000+4000=124000(元)，124000÷12=10333.33(元)，适用税率25%，速算扣除数1005。
年终奖应纳个税=124000×25%-1005=29995(元)
王某自己实际缴纳税额=29995-4000=25995(元)
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