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2018注册会计师税法考试知识点：资源税收优惠和征收管理
一、减免税项目
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
3.铁矿石资源税减按80%征收。
4.尾矿再利用不征收资源税。
5.对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。
二、出口应税产品不退(免)资源税的规定
【例题·多选题】(近三年考题)下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税
『正确答案』BCD
『答案解析』对出口的应税产品不退(免)资源税。
三、纳税义务发生时间
1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的的当天。
【例题·多选题】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天
B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天
D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
『正确答案』BCD
『答案解析』采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
四、纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关
3个地点：开采地、生产地、收购地。具体情况：
1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。
2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。
3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。
【例题·单选题】甲县某独立矿山2013年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。
A.12万元
B.15万元
C.32万元
D.40万元
『正确答案』A
『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)
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