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2018年注册会计师《审计》精选练习题(六)
1.随着审计的发展，审计主要目的不断被赋予新的内容，审计报告使用者的范围不断扩大。下列关于注册会计师审计报告使用人的陈述中，恰当的有( )。
A.英国式审计时期，审计报告使用人主要是企业股东
B.美国式审计初期，审计报告使用人主要是广大投资者
C.1933年《证券法》实施后，审计报告使用人由债权人扩大到广大投资者
D.现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者
【答案】ACD
【解析】选项B不恰当。美国式审计的审计报告使用人主要是银行及其他债权人。
2.下列关于注册会计师审计的表达中，不恰当的是( )。
A.注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度出现
B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定
C.注册会计师审计是一个系统化过程
D.独立性是注册会计师审计的灵魂
【答案】A
【解析】选项A不恰当。注册会计师审计产生的直接原因是企业所有权与经营权的分离。
3.根据美国会计学会(AAA)1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是( )。
A.审计是一个系统化过程
B.在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础
C.财务报表审计工作主要是保证被审计单位财务报表是否与“既定标准”相同
D.审计服务的价值是审计人员通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现的
【答案】C
【解析】选项C不恰当。注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保财务报表与“既定标准”相同。
4.以下关于注册会计师财务报表审计的理解中，恰当的有( )。
A.财务报表审计的本质是一个对财务报表重大错报风险识别、评估与应对的系统化过程
B.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符的评价和判断过程
C.财务报表审计的目标是对被审计单位财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
D. 财务报表审计的作用是查找财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规
【答案】ABC
【解析】选项D不恰当。财务报表审计作用是通过对财务报表进行审计发表审计意见，提高财务报表的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。
5.下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的因素是( )。
A.审计目标
B.审计环境
C.审计责任
D.审计对象
【答案】B
【解析】选项B恰当。审计环境变化是导致审计方法变化的最主要因素。
6. 以下对风险导向审计方法的理解中，恰当的有( )。
A.风险导向审计方法通过对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域
B.风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计进行的，通过实质性程序获取的审计证据
C.风险导向审计方法应当关注控制风险的影响因素，如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须依赖对内部控制的了解、测试和评价
D.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估非财务信息将审计的范围扩展到财务报表之外
【答案】ACD
【解析】选项B不恰当。风险导向审计方法要求，如果注册会计师了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)后，预期控制运行有效以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须考虑内部控制的影响因素，需要对内部控制进行了解、评价和测试。
7. 风险导向审计方法对注册会计师开展审计业务提出了更高的要求，以下对注册会计师风险导向审计方法的要求中，不恰当的有( )。
A.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中实施控制测试
B.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额应当实施实质性程序
C.风险导向审计方法要求注册会计师综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业面临的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略
D.风险导向审计方法要求注册会计师不仅要求注册会计师考虑固有风险，而且通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响
【答案】AB
【解析】选项A不恰当，如果注册会计师了解内部控制后，预期被审计单位控制运行有效才有必要实施控制测试;选项B不恰当，注册会计师在财务报表审计中需要对重要的交易事项和账户余额实施实质性程序，不需要对所有的交易事项和账户余额实施实质性程序，因为从审计的成本与效益原则考虑，既不可能也没有必要。
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