2019注册会计师税法考试预习题及答案(3)

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2019注册会计师税法考试预习题及答案(3)

　　【1】企业生产销售的下列产品中，属于消费税范围的是( )。

　　A. 电动汽车

　　B. 体育用鞭炮药引线

　　C. 销售价格为 9000 元的手表

　　D. 铅蓄电池

　　『正确答案』D

　　『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000 元的手表不属于消费税征税范围。

　　【2】下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A. 轮胎

　　B. 电池

　　C. 卡丁车

　　D. 酒精

　　『正确答案』B

　　『答案解析』汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。

　　【3】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是( )。

　　A. 高尔夫球包

　　B. 竹制筷子

　　C. 护肤护发品

　　D. 电动汽车

　　『正确答案』A

　　『答案解析』竹制筷子、护肤护发品和电动汽车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

　　【 4】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是()。

　　A. 进口卷烟

　　B. 进口服装

　　C. 零售化妆品

　　D. 零售白酒

　　『正确答案』A

　　【 5】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。

　　A. 批发商批发销售的雪茄烟

　　B. 汽车修理厂修车时更换的轮胎

　　C. 鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

　　D. 出国人员免税商店销售的金银首饰

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项 A，卷烟在批发环节征税，而不是雪茄烟;选项 B、C，轮胎和田径比赛用发令纸，不征收消费税。

　　【 6】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。

　　A. 高尔夫球具厂用于本企业职工福利的自产球具

　　B. 汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C. 日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品(高档)

　　D. 卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　『正确答案』D

　　【 7】根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。

　　A. 外贸公司进口的啤酒

　　B. 日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品

　　C. 汽车厂销售自产大轿车

　　D. 珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项 B，日化厂将自产的高档化妆品移送

　　用于生产护肤品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，高档化妆品移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税;选项 C，大轿车要缴纳增值税，但无需缴纳消费税。选项 D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

　　【 8】根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是()。

　　A. 葡萄酒的批发环节

　　B. 金银首饰的生产销售环节

　　C. 珍珠饰品的零售环节

　　D. 高档手表的生产销售环节

　　『正确答案』D

　　【 9】3.某手表生产企业 10 月销售 H 牌-1 型手表 800 只，取得不含税销售额 400 万元;销售 Hv 牌-

　　2 型手表 200 只，取得不含税销售额 300 万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率20%)

　　A.52.80 B.60.00 C.132.80 D.140.00

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售价格(不含增值税)每只在 10000 元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税。H 牌-1 型手表不含税单价=400×10000÷800=5000(元)<10000 元，不征收消费税;H 牌-2 型手表不含税单价=300×10000÷200=15000(元)>10000 元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)。

　　【10】卷烟批发企业甲 2016 年 11 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。甲企业应缴纳的消费税( )元。

　　A.130000B.286000 C.336000 D.840000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲企业应缴纳的消费税=13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=336000(元)

　　【11】某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2017年 1 月批发销售 A 牌卷烟 5000 条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元;批发B 牌卷烟 2000 条给烟酒零售商店，开具普通发票上注明销售额 88.92 万元;同时批发雪茄烟 300 条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入 20.358 万元;当月允许抵扣的增值税进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( ) 万元。

　　A.58.64B.39.08 C.59.34 D.39.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳消费税=+[5000+2000] × 1 ÷10000=36.56 万元应纳增值税=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%- 35.598=58.378-35.598=22.78 万元应纳增值税、消费税合计=36.56+22.78=59.34 万元

　　【12】某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元;使用 60%用于生产 A 牌卷烟(甲类卷烟);本月销售 A 牌卷烟 80 箱(标准箱)，取得不含税销售额 400 万元。已知：甲类卷烟消费税税率为 56%加 150 元/标准箱、烟丝消费税税率为 30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元。A.210.20

　　B.216.20 C.224 D.225.20

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(万元)

　　【13】甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36 万元代收代缴甲企业消费税 10.8 万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的 10%按照 3.6 万元平价销售给消费者;25%以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，另有 5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税() 万元。(上述价格均不含增值税)

　　A.0.9

　　B.1.98

　　C.3.6

　　D.4.75

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲企业收回的烟丝 10%按照 3.6 万元平价销售给消费者，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税;25%以 12 万元价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-36×25%×30%=0.9 万元;另有 5%因管理不善发生毁损，增值税需要作出进项税额转出，但消费税不作处理，即消费税不计也不抵。

　　【14】2017 年 2 月，某酒厂(增值税一般纳税人) 生产粮食白酒 100 吨全部对外销售，取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，销售白酒时收取包装物押金 5 万元，本月没收 3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 3 万元。该酒厂当月应缴纳消费税()万元。

　　A.106 B.106.85 C.109.08

　　D.109.42

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该酒厂当月应缴纳消费税=[480+(15+5)/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42 万元。

　　【15】某酒厂(增值税一般纳税人)2017 年 1 月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工 0.8 吨，已知该种白酒无同类产品出产价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10%，白酒消费税定额税率为 0.5 元/500 克，消费税比例税率为 20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。

　　A.8600 B.8800 C.9600 D.9800

　　『正确答案』D

　　『答案解析』从量税=0.8×2000×0.5=800 元，从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000元，该酒厂当月应缴纳消费税=800+9000=9800 元

　　【16】某酒厂 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税单价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7254 元;本月销售礼品盒 6000 套，不含税单价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70元。该企业 12 月应纳消费税( )元。

　　A.199240 B.379240 C.391240 D.484550

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳消费税=[12000×5+7254÷(1+17%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【17】2017 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人) 生产粮食白酒 100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，当期收取包装物押金 5 万元，到期没收包装物押金 3 万元。该厂当月应纳消费税()万元。

　　A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该厂当月应纳消费税=[480+(15+5)/(1+17%)] × 20%+100 ×2000×0.5 ÷10000=109.42(万元)。

　　【18】某实木地板厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2016 年 8 月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价 60 万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额 77.22 万元。消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为( )万元。

　　A.1.54

　　B.1.8

　　C.3.3

　　D.2.32

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应纳消费税=77.22÷1.17×5%=3.3

　　(万元)。

　　【19】某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年1 月销售自产地板两批：第一批 800 箱取得不含税收入160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元;另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )万元。

　　A.16.8B.18.9 C.18.98 D.19.3

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳消费税=([ 160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)

　　【20】2017 年1 月某化妆品厂将一批成本为35000 元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利;将新研制的高档香水用于赠送客户，生产成本 20000 元。已知高档化妆品的成本利润率为 5%，消费税税率为 15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2017 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税()元。 A.11196.43

　　B.10191.18 C.17575 D.25107.43

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳的消费税=[35000×(1+5%)

　　+20000×(1+5%)]÷(1-15%)×15%=10191.18 元

　　【21】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2016 年12 月发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不含税价格 600 元;15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价格 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税()元。(高档化妆品消费税税率为 15%) A.84750

　　B.102750 C.103500 D.104250

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　【22】某贸易公司 2014 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30 万元、邮费 1 万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55 万元。该批化妆品关税税率为 15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。

　　A.9 万元

　　B.12.86 万元

　　C.14.79 万元

　　D.15.28 万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(万元)[现在税率为 15%]

　　【23】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月从境外进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格是 35 万元，进口关税税率是 25%，当月该企业领用其中的 60%连续生产高档化妆品，领用其中的 10%连续生产护肤品，剩余 30%留存仓库，期初库存为零，已知高档化妆品消费税税率为 15%。当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为( )万元。

　　A.4.63

　　B.5.40

　　C.7.72 D.11.25

　　『正确答案』A

　　『答案解析』可以抵扣的消费税=35×(1+25%)/(1-

　　15%)×15%×60%=4.63 万元

　　【24】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2016 年12 月发生下列业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不含税价格 600 元;15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价格 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消税费()元。(高档化妆品消费税税率 15%) A.84750

　　B.102750 C.103500 D.104250

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=( 600 × 400+650 × 500+650 × 200 )×15%=104250 元。

　　【25】甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50 万元、税额 8.5 万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。

　　A.2.62 万元

　　B.2.67 万元

　　C.2.89 万元

　　D.2.95 万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)。甲企业支付的运费 1 万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

　　【26】某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017

　　年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15

　　万元;销售竹制筷子 18 万元;销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金与 2016 年 12 月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳销售税( )万元。

　　A.0.61

　　B.0.59

　　C.1.36

　　D.2.26

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该筷子生产企业应缴纳的消费税=12×

　　5%+0.23÷1.17×5%=0.61 万元。

　　【27】2016 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )万元。

　　A.4

　　B.5

　　C.9 D.14

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳消费税=90×10%-50×10%=4(万元)

　　【28】某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部 2017 年 2 月直接零售金首饰 3000 克，每克零售价 200 元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰 200克，换出新首饰 600 克，收取含税差价 80000 元，并收取旧首饰折价补偿 20 元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入 30000 元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税( )元。

　　A.29059.82 B.29230.77 C.30769.23 D.30940.17

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计征消费税的不含税销售额=(3000×

　　200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38 元，应缴纳消费税=584615.38×5%=29230.77 元。镀金首饰不再零售环节缴纳消费税。

　　【29】某商场是增值税一般纳税人，2017 年 1 月珠宝首饰部发生下列业务，零售铂金首饰取得收入12.87 万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入 21.06 万元，其中金银首饰 18.72 万元，镀金首饰 2.34 万元，该商场当月应缴纳消费税( ) 万元。

　　A.0.55

　　B.0.90

　　C.1.45

　　D.1.35

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳消费税=(12.87+21.06)(/ 1+17%)×5%=1.45 万元。

　　【30】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税率 25%，消费税率 9%，则进口环节应纳消费税()万元。

　　A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31

　　『正确答案』B

　　『答案解析』进口环节应纳消费税=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(万元)。

　　【31】甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014年 5 月在甲市销售自产小汽车 300 辆，不含税售价 18万元/辆，另收取优质费 2 万元/辆;将 200 辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售 120 辆、不含税售价 18.5 万元/辆。小汽车消费税税率为 5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。

　　A.295.64 B.300 C.406.64 D.411

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市) 代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。价外费用需要换算为不含税价格，向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(万元)。

　　【32】某市高尔夫球具生产企业 2016 年 9 月 1 日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为 140.4 万元，合同约定于 9 月 5 日、11 月 5 日各支付 50%价款，9 月 5 日按照约定收到 50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为 10%，该企业 9 月就该项业务应缴纳的消费税为( )万元。

　　A.6B.12 C.14.04 D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查的知识点是纳税义务发生时间，分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，9 月 5 日收到 50%价款，所以确认50%的收入。应纳税额=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(万元)

　　【33】下列委托加工收回商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是( )。

　　A. 委托加工收回已税溶剂油为原料生产的溶剂油

　　B. 委托加工收回已税酒精为原料生产的勾兑白酒

　　C. 委托加工收回已税鞭炮焰火连续生产的鞭炮焰火

　　D. 委托加工收回已税轮胎为原料生产的小汽车

　　『正确答案』C

　　『答案解析』酒精、轮胎不属于应税消费品;成品油用于连续生产列举油品(汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油)可以抵扣。

　　【34】下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。

　　A. 将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税