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2019年注册会计师《审计》考试自测习题(1)
一、单项选择题
1.以下选项中，不属于网络事务所的是( )。
A.共享收益的A会计师事务所和B会计师事务所
B.共享重要资源的C会计师事务所和D会计师事务所
C.共享同一经营战略的E会计师事务所和F税务师事务所
D.共享审计方法的G会计师事务所和J会计师事务所
2.ABC会计师事务所2017年3月1日开始执行甲公司2017年度的财务报表审计业务，2018年4月6日出具审计报告，下列各项中，列示的业务期间正确的是( )。
A.2017年1月1日-2017年12月31日
B.2017年1月1日-2018年4月6日
C.2017年3月1日-2017年12月31日
D.2017年3月1日-2018年4月6日
3.下列有关公众利益实体的说法中，错误的是( )。
A.上市公司属于公众利益实体
B.如果某些实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，应当考虑将其作为公众利益实体对待
C.大型非上市金融企业不属于公众利益实体
D.一个实体是否为公众利益实体的考虑因素包括该实体业务的性质、实体的规模和员工的数量等
4.如果某注册会计师与被审计单位之间存在下列( )情况，在采取适当措施之前，不能参与被审计单位财务报表的审计业务。
A.持有被审计单位发行的股票，但市值不足300元
B.经常从零售商店购买被审计单位生产的打折产品
C.关注被审计单位的经营，并打算出租店铺给被审计单位
D.因出售所持有的被审计单位债券并获得重大收益
5.ABC会计师事务所在财务报表涵盖期间、开始执行审计业务之前提供了不允许提供的非鉴证服务，采取的防范措施不包括( )。
A.必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
B.在发表审计意见后重新执行非鉴证服务
C.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
D.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
6.下列经济利益中，不会对独立性造成不利影响的是( )。
A.会计师事务所和审计客户共同在某一实体中拥有经济利益，会计师事务所拥有的经济利益不重大且老客户对该实体不能施加重大影响
B.审计项目组成员的弟弟在审计客户中拥有直接经济利益
C.会计师事务所在审计客户中拥有重大间接经济利益
D.提供非审计服务的其他合伙人在审计客户中拥有不重大的直接经济利益
7.以下关于贷款和担保的表述中，不会对独立性产生影响的是( )。
A.不按照正常的程序从审计客户甲银行获得贷款
B.按照正常程序从审计客户乙银行取得大额贷款
C.在审计客户丙银行按照正常商业条件开立存款账户
D.向审计客户提供贷款
8.甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任甲银行2017年度财务报表审计项目合伙人。其于2017年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。则下列说法中恰当的是( )。
A.该理财产品投资的各类债券基金属于重大的间接经济利益，会对独立性产生不利影响
B.该理财产品投资的各类债券基金属于直接经济利益，会对独立性产生不利影响
C.A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，会对独立性产生不利影响
D.该理财产品投资的各类债券基金属于不重大的间接经济利益，同时A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大，不会对独立性产生不利影响
9.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。下列情形中，不会对审计独立性产生不利影响的是( )。
A.A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元
B.A注册会计师的母亲于2015年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期
C.接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组
D.ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股
10.在对甲上市公司的2017年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项，其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是( )。
A.甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周
B.审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2017年12月31日，这些股票市值合计为500元
C.审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2014年3月离职
D.经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元
11.ABC会计师事务所承接了甲公司(投资银行)2017年度财务报表审计业务。在涉及甲公司的下列商业关系中，( )最可能对审计独立性产生严重的不利影响。
A.项目组成员A注册会计师购买甲公司小额的固定收益的理财产品
B.ABC会计师事务所与甲公司共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务
C.项目组成员的妻子按照正常业务条件向甲公司某咨询员进行小额债券类产品投资咨询
D.会计师事务所通过中介机构将自有房屋出租给甲公司
12.ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2016年度财务报表，A注册会计师于2017年4月15日离职，甲上市公司2017年度财务报表审计A注册会计师未参与，2017年的审计报告于2018年3月10日发布，则“冷却期”期间为( )。
A.2017年1月1日-2018年3月10日
B.2017年4月15日-2018年3月10日
C.2017年12月31日-2018年3月11日
D.2017年4月15日-2017年12月31日
13.甲公司是一家上市公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师在2013—2015年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师，2016年担任项目合伙人，2017年担任项目质量控制复核的负责人。则下列说法中正确的是( )。
A.A注册会计师最多再担任甲公司1年的项目合伙人
B.A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目合伙人
C.A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目质量控制复核人
D.A注册会计师不能再参与甲公司的审计业务
14.2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司签订了2018年度财务报表审计业务约定书。甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。以下说法中恰当的是( )。
A.违反中国注册会计师职业道德守则
B.会对独立性造成不利影响
C.不违反中国注册会计师职业道德守则
D.会因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响
15.某一审计客户属于公众利益实体，A会计师事务所的某一合伙人曾担任该审计客户2014年度至2017年度财务报表审计的关键审计合伙人。2018年，该公众利益实体改聘B会计师事务所为其提供审计服务，同时该合伙人加入B会计师事务所担任合伙人，其最多还可以担任关键审计合伙人的年限为( )年。
A.4年
B.2年
C.1年
D.0年
16.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的是( )。
A.会计师事务所帮助审计客户解决税务纠纷
B.会计师事务所向审计客户的收费以审计后的营业收入比例计算
C.会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务
D.对合理安排资本结构提供建议
17.会计师事务所为公众利益实体客户提供的以下税务服务中，不违反职业道德守则的是( )。
A.代编纳税申报表，客户管理层承担责任
B.计算递延所得税负债(或资产)，以用于编制对财务报表具有重大影响的会计分录
C.提供的税务建议的有效性取决于特定会计处理，项目组怀疑处理适当性且税务建议结果对财务报表影响重大
D.在帮助客户解决税务纠纷的过程中，担任辩护人，且所涉金额重大
18.甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2018年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。则下列说法中恰当的是( )。
A.存在自我评价对独立性产生的不利影响
B.虽然乙保险公司承担管理层职责，但仍对独立性产生不利影响
C.该事项不对独立性产生不利影响
D.XYZ咨询公司为乙保险公司提供内部审计服务结果会构成ABC会计师事务所对甲银行实施审计程序的对象
19.下列关于评估服务的说法中，不正确的是( )。
A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响
B.向审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响
C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务
D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务
20.下列与收费有关的说法中，错误的是( )。
A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能因自身利益对独立性造成不利影响
B.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，那么该项收费不属于或有收费
C.如果连续从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大，会计师事务所应当发表审计意见前复核
D.如果从某一审计客户收取的全部费用占收费总额的比重很大，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响
二、多项选择题
1.ABC会计师事务所审计甲公司2018年的财务报表，甲公司是国内一家上市金融企业，甲公司是乙公司的子公司，且甲公司对乙公司重要，丙公司与甲公司同时受乙公司控制，丙公司对乙公司重要，丁公司在甲公司拥有直接经济利益并且丁公司对甲公司具有重大影响，甲公司直接控制戊公司，则下列属于甲公司关联实体的有( )。
A.乙公司
B.丙公司
C.丁公司
D.戊公司
2.投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，此种情况下，下列说法恰当的有( )。
A.共同基金属于直接经济利益
B.共同基金属于间接经济利益
C.基础金融产品属于直接经济利益
D.基础金融产品属于间接经济利益
3.下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有( )。
A.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响
4.针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有( )。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响
D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保
5.以下人员中，可能属于关键审计合伙人的有( )。
A.项目合伙人
B.项目质量控制复核的负责人
C.项目组中负责对重大事项作出关键决策的其他审计合伙人
D.负责对长期资产是否重大减值的不确定性作出结论的其他合伙人
6.ABC会计师事务所通过与甲投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。2018年1月ABC会计师事务所接受委托审计甲投资银行2018年度财务报表。下列说法中恰当的有( )。
A.ABC会计师事务所与甲投资银行存在商业关系
B.因直接经济利益对ABC会计师事务所独立性产生非常严重的不利影响
C.根据职业道德守则规定，ABC会计师事务所不得介入其中
D.如ABC会计师事务所采取适当防范措施，可将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
7.XYZ会计师事务所执行的下列活动中，通常被视为代行管理层职责的有( )。
A.执行一项已由管理层授权的非重要交易
B.指导员工的行动并对其行动负责
C.负责设计、实施和维护内部控制
D.确定采纳第三方提出金融投资建议
8.甲会计师事务所乙公司代编制了2017年度财务报表，之后乙公司又拟聘请甲会计师事务所为其进行年报审计，为了避免因自我评价产生的不利影响，甲会计师事务所采取的以下( )措施可以将不利影响消除或降至可接受的水平。
A.由其他会计师事务所重新为乙公司代编财务报表，并且承担相应责任
B.实施项目质量控制复核
C.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
D.实施项目组内部复核
9.如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列( )信息技术系统服务通常不被视为对独立性产生不利影响。
A.设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C.对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
D.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
10.会计师事务所为了避免承担管理层职责，不得向属于公众利益实体提供的内部审计服务有( )。
A.负责设计、执行和维护内部控制
B.提供内部审计外包服务
C.指导该客户内部审计人员的工作并对其负责
D.执行构成内部控制组成部分的程序
11.注册会计师提供下列服务，通常不会导致对独立性的不利影响的有( )。
A.对候选人进行面试
B.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见
C.对申请者是否合适相关职位提出咨询意见
D.审查申请者的专业资格
12.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书，A注册会计师是项目合伙人。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项，其中违反中国注册会计师职业道德守则的有( )。
A.2017年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，使乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年
B.B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2017年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员
C.甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2017年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所
D.2017年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务
13.ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项，其中对独立性产生不利影响的有( )。
A.审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款
B.审计项目组成员D的朋友于2016年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元
C.ABC会计师事务所原行政经理E于2014年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任
D.甲公司系乙上市公司的子公司。2017年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元
14.U事务所无意中对所审计的X公司财务报表的某个项目提供了非鉴证服务，并导致没有防范措施能够将其对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应采取( )补救措施，以便将该不利影响降低至可接受的水平。
A.由其他事务所对客户财务报表的该项目重新实施审计
B.由项目组外的其他注册会计师对该分支机构实施审计
C.由其他事务所重新执行非鉴证服务并承担相应的责任
D.由事务所指派项目组外的人员实施项目质量控制复核
15.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有( )。
A.会计师事务所的合伙人担任审计客户的首席法律顾问
B.在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计单位财务报表重大
C.在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响
D.在审计客户不属于公众利益实体的情况下，如果评估服务对被审计单位财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性
16.ABC会计师事务所连续两年从某上市公司审计客户甲公司收取的费用占其业务收入的比例超过15%，为将不利影响降低至可接受水平，ABC事务所可以选择的防范措施有( )。
A.由其他事务所实施发表审计意见前复核
B.由主任会计师复核
C.由其他事务所实施发表审计意见后复核
D.项目质量控制复核的范围包括所有的工作底稿
17.以下各项中，属于违反职业道德守则的情形有( )。
A.项目组成员的薪酬与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩
B.关键审计合伙人的业绩评价与其向公众利益实体客户推销的非鉴证服务直接挂钩
C.审计项目组成员接受客户超出业务活动中的正常往来的款待
D.会计师事务所与审计客户发生诉讼
18.下列各项中，属于中国注册会计师职业道德守则禁止的情形的有( )。
A.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖期间曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
B.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
C.会计师事务所的员工兼任审计客户的董事、高级管理人
D.会计师事务所的员工兼任审计客户的公司秘书
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