2020一级建造师《工程经济》考点预习汇总【五】

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2020一级建造师《工程经济》考点预习汇总【五】

　　考点：利润的计算

　　一、利润的概念

　　◇定义：企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。

　　二、利润的计算(考点1)

　　1.营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)

　　2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　3.净利润(税后利润)=利润总额-所得税费用

　　三、利润分配(考点2)

　　(一)税后利润的分配原则

　　(二)税后利润的分配顺序

　　1.弥补以前年度亏损

　　2.提取法定(强制)公积金

　　◆提取比例，一般为当年净利润的10%;累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。

　　◆3个用途：弥补亏损;扩大规模;增加资本。

　　3.提取任意盈余公积金

　　4.向投资者分配的利润或股利

　　5.未分配利润

　　【练习题·单选题】某施工企业年度工程结算收入为3000万元，营业成本为2300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益为150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元。则该企业当年的营业利润为(　)万元。

　　A.50

　　B.520

　　C.670

　　D.750

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查的是利润的计算。营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=3000-2300-200-100+200+150=750(万元)。同时留意，税后净利润分配的法定顺序(法定公积金的比例、用途)等。

　　2020一级建造师《工程经济》考点预习【二】

　　考点：所得税费用的确认

　　一、所得税的概念

　　◇含义：企业就其生产、经营所得，按规定交纳的税金。

　　二、所得税的计税基础(考点3)

　　(一)收入总额

　　◇征税收入：销售货物，接受捐赠收入等9项

　　◇不征税收入：财政拨款，政府性基金等3项

　　(二)扣除

　　1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出;

　　◇内容：成本;费用;税金;损失;其他支出。

　　2.企业发生的公益性捐赠支出(年度利润12%以内);

　　3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧;

　　4.企业按照规定计算的无形资产摊销费用;

　　5.长期待摊费用(固定资产大修理支出等);

　　6.企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除;

　　7.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本;

　　8.企业转让资产、该项资产的净值;、

　　9.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;

　　10.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　(三)资产的税务处理

　　1.计税基础(历史成本)

　　2.固定资产的税务处理

　　◆6种情况：①外购，购买价款+税费+其他支出;②自行建造，发生的支出;③融资租入，付款总额+相关费用，公允价值+相关费用;④盘盈，重置完全价值;⑤捐赠、投资等，公允价值+相关税费;⑥改建，改建支出。

　　3.生产性生物资产的税务处理

　　◇2种情况：①外购，购买价款+税费;②捐赠、投资等，公允价值+相关税费。

　　4.无形资产的税务处理

　　◇3种情况：①外购，购买价款+税费+其他支出;②自行开发，…发生的支出;③捐赠、投资等，公允价值+相关税费。

　　5.固定资产改建支出的税务处理

　　◇大修理：达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　6.其他支出的税务处理

　　7.投资资产的税务处理

　　8.存货的税务处理

　　◇3种情况(确定成本)：①支付现金，购买价款+相关税费;②现金以外的方式，公允价值+相关税费;③生产性生物资产，材料费+人工费+分摊的间接费用+…。

　　三、所得税费用的确认

　　◆应纳税额=应税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　四、税收优惠

　　◇4种免税收入：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

　　◇免征、减征所得税的5种：从事农、林、牧、渔业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得;《企业所得税法》第三条第三款规定的所得。

　　【2016年真题·单选题】在计算所得税时，企业已作为坏账损失处理后又收回的应收款项，应列入企业的(　)。

　　A.销售收入

　　B.应收款账

　　C.接受捐款收入

　　D.其他收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查的是所得税的计税基础。所得税的计税基础涉及到收入总额、扣除等;其中收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入以及其他收入等。企业资产溢余收入、确实无法偿付的应付款、企业已作为坏账损失处理后又收回的应收款项等，应列入企业的其他收入。顺便说明，作为“扣除”的企业发生的公益性捐赠支出，不超过年利润总额的12%。

　　2020一级建造师《工程经济》考点预习【三】

　　考点：财务报表的构成

　　一、财务报表列报的基本要求(考点1)

　　1.企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。

　　2.企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。

　　3.除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。

　　4.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。

　　5.重要项目单独列报。从项目的性质和金额大小两方面予以判断。

　　6.财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报，除非会计准则另有规定。

　　7.企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。

　　8.财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明：编报企业的名称;资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间;人民币金额单位;财务报表是合并财务报表，应当予以标明。

　　9.企业至少应当编制年度财务报表。我国规定的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。财务报表涵盖的期间短于一年，应当披露财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。

　　二、财务报表的构成(考点2)

资产负债表	反映企业在某一特定日期财务状况的静态报表
利润表	反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表
现金流量表	反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出情况的动态报表
所有者权益变动表	反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的会计报表
附注	列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等

　　【2015年真题·单选题】利润表是反映企业(　)的财务报表。

　　A.一定会计期间资产盈利能力

　　B.一定会计期间经营成果

　　C.某一会计时点财务状况

　　D.一定会计期间财务状况

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的是企业财务报表的构成。其中，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表(动态报表)。同时留意，针对某一时期的资产负债表，属于静态报表。

　　2020一级建造师《工程经济》考点预习【四】

　　考点：资产负债表的内容和作用

　　一、资产负债表的内容和结构

　　(一)资产负债表的内容

　　◇5项：①流动资产，满足4个条件之一(1年以内，交换其他资产或清偿负债的能力不受现值的现金或现金等价物);②非流动资产;③流动负债，满足4个条件之一(预计在一个正常营业周期中清偿;主要为交易目的而持有;自资产负债日起一年内到期应予以清偿;企业无权自主地将清偿推迟至资产负债日表日后一年以上);④非流动负债;⑤表中的所有者权益，单独列示。

　　(二)资产负债表的结构

　　二、资产负债表的作用

　　◆3个方面：反映资源总量及分布;反映偿债能力;反映所有者权益的构成情况

　　【2016年真题·多选题】编制资产负债表时，应该归类为流动资产的有(　)。

　　A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产

　　B.预计在资产负债表日起一年内变现的资产

　　C.自资产负债表日起一年内，交换其他资产的能力不受限制的现金等价物

　　D.主要为投资目的而持有的资产

　　E.自资产负债表日起一年内，清偿负债的能力不受限制的现金

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』本题考查的是资产负债表的内容和结构。根据资产负债表的组成和流动资产的定义，1年内能够变现就满足了流动资产的基本要求。在备选答案中，D以投资为目的的持有，无法确定短期变现，不是流动资产。