出国留学网专题频道内部控制栏目，提供与内部控制相关的所有资讯，希望我们所做的能让您感到满意！ 国外较为经典的是 ASB 对内部控制的定义。1972 年，美国准则委员会(ASB)所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义:"内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。应用于会计领域最广泛的制度。
02-21
有效的公司治理是商业银行健康、可持续发展的基石，也是银监会对商业银行法人监管的重点。考试栏目组小编为你提供了2019年中级银行从业资格考试法律法规练习题：公司 治理 、内部控制与合规管理，想知道更多相关资讯，请关注网站更新。
2019年中级银行从业资格考试法律法规练习题：公司 治理 、内部控制与合规管理
知识点1 公司治理
单选题
( )是商业银行健康、可持续发展的基石，也是银监会对商业银行法人监管的重点。
A.日益扩大的银行业务范围
B.优秀的银行从业人员
C.健全的公司股权结构
D.有效的公司治理
『正确答案』D
『答案解析』本题考查银行公司治理概述。有效的公司治理是商业银行健康、可持续发展的基石，也是银监会对商业银行法人监管的重点。
单选题
根据巴塞尔委员会发布的《加强银行公司治理的原则》，应当积极审查薪酬体系的设计及运行情况的机构是( )。
A.人力资源管理部门 B.股东会
C.董事会 D.监事会
『正确答案』C
『答案解析』本题考查稳健公司治理原则。董事会应积极审查薪酬体系的设计及运行情况，并进行监控评估，确保其按既定目标运作。
多选题
根据巴塞尔委员会发布的《加强银行公司治理的原则》，董事会的总体职责有( )。
A.审核监督银行战略目标的实施情况
B.审核风险战略的实施情况
C.监督公司治理的实施情况
D.监督企业价值的实施情况
E.监督高管层
『正确答案』ABCDE
『答案解析』本题考查稳健公司治理原则。巴塞尔委员会发布的《加强银行公司治理的原则》规定的董事会的总体职责：董事会对银行总体负责，包括审核监督银行战略目标、风险战略、公司治理和企业价值的实施情况，董事会同时应负责对高管层实施监督。
多选题
根据巴塞尔委员会发布的《加强银行公司治理的原则》，银行风险管理和内控建设的成熟程度应因( )而变。
A.银行风险状况变化 B.银行规模扩张
C.银行的资产状况 D.银行从业人员数量
E.银行外部风险环境
『正确答案』ABE
『答案解析』本题考查稳健公司治理原则。巴塞尔委员会发布的《加强银行公司治理的原则》规定的风险管理和内部控制：银行的风险管理和内控建设的成熟程度应随银行风险状况变化(包括规模扩张)和外部风险环境及时跟进。
单选题
对商业银行经营和管理承担最终责任的是( )。
A.股东大会
B.董事会
C.监事会
D.高级管理层
『正确答案』B
『答案解析』本题考查银行公司治理的组织架构。董事会对股东大会负责，对商业银行经营和管理承担最终责任。
单选题
董事会临时会议的召开程序由( )规定。
A.股东大会
B.董事会议事规则
04-02
出国留学网为您带来“2018年高级会计师《会计实务》考试重点：内部控制”，希望给您带来帮助!祝您取得好成绩!更多相关资讯敬请关注本网站的更新!
2018年高级会计师《会计实务》考试重点：内部控制
行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
一、行政事业单位内部控制目标、原则和组织实施
(一)行政事业单位内部控制目标
(二)行政事业单位内部控制原则
(三)行政事业单位内部控制建设的组织与实施
二、行政事业单位风险评估和控制方法
(一)风险评估工作机制
(二)风险评估程序
(三)风险控制方法
三、行政事业单位单位层面内部控制
(一)建立内部控制的组织架构
单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、政府采购、基建、资产管理、合同管理、内部审计、纪检监察等部门或岗位在内部控制中的作用。
(二)建立内部控制的工作机制
1.建立单位经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制
2.建立健全议事决策机制
3.建立健全内部控制关键岗位责任制
(三)对内部控制关键岗位工作人员的要求
(四)编报财务信息的要求
1.严格按照法律规定进行会计机构设置和人员配备
2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离
3.加强会计基础工作管理，完善财务管理制度
4.按法定要求编制和提供财务信息
5.建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制
(五)运用现代科技手段加强内部控制
单位应当对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌人单位信息系统中。
四、行政事业单位业务层面内部控制
(一)预算业务控制
单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度 ，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。
1.预算业务的主要风险
(1)预算编制的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算编制质量低 ;财会部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通或业务部门不参与其中，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节;预算项目不细、编制粗糙，随意性大，可能导致预算约束不够。
(2)单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率。
(3)未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出等问题，可能会影响预算的严肃性;不对预算执行进行分析，沟通不畅，可能导致预算执行进度偏快或偏慢。
(4)未按规定编报决算报表，不重...
要参加2018年注册会计师考试的同学们，出国留学网为你整理“2018年注册会计师《战略与风险管理》考点：审计委员会与内部控制”，供大家参考学习，希望广大考生放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2018年注册会计师《战略与风险管理》考点：审计委员会与内部控制
审计委员会与内部控制
董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况，协调内部控制及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
一般来说，审计委员会的组成应全部由独立的、非行政董事组成，他们至少拥有相关财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。
董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
就内部控制而言：
1、审计委员会会得到董事会关于内部控制主要目标的授权。
2、审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统。
3、审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。
4、审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及关于内部或外聘审计师对控制所执行测试的结论的报告。
同时，由于审计师与审计委员会之间存在有组织的沟通，因此企业管理层更愿意将问题及时汇报给审计委员会和董事会，以避免其感觉"意外"，这样也加强了信息在审计委员会和董事会中的流通。
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01-29
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2018年注册会计师《战略与风险管理》知识点：内部控制评价报告
内部控制评价报告
按照《评价指引》规定，企业应根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，及时编制内部控制评价报告。内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告。对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。
《评价指引》要求企业在评价报告中至少披露以下内容：
1、董事会对内部控制报告真实性的声明，实质是董事会全体成员内部控制有效性负责。
2、内部控制评价工作的总体情况，即概要说明。
3、内部控制评价的依据，《内控规范》《评价指引》及评价办法。
4、内部控制评价的范围，描述内部控制评价所涵盖的被评价单位，以及纳入评价范围的业务事项。
5、内部控制评价的程序和方法。
6、内部控制缺陷及其认定情况，主要描述适用于企业的内部控制缺陷具体认定标准，并声明与以前年度保持一致，同时，根据内部控制缺陷认定标准，确定评价期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
7、内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。
8、内部控制有效性的结论，对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不得作出内部控制有效的结论。并需描述该重大缺陷的成因、袭现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。
内部控制缺陷的认定
(一)内部控制缺陷的分类
1、按照内部控制缺陷的本质分类
按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。
企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础
2、按照内部控制严重程度分类
企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
(1)重大缺陷(也称实质性漏洞)
(2)重要缺陷
(3)一般缺陷
(二)内部控制认定程序与整改
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考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计实务要点：内部控制”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年高级会计实务要点：内部控制
一、行政事业单位内部控制目标、原则和组织实施
行政事业单位内部控制将对象范围界定为单位经济活动的风险，非经济活动的风险暂时还不是行政事业单位内部控制的范围。根据我国行政事业单位的实际，经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。
1.行政事业单位内部控制目标
①合理保证单位经济活动合法合规。
②合理保证单位资产安全和使用有效。
③合理保证单位财务信息真实完整。
④有效防范舞弊和预防腐败。
⑤提高公共服务的效率和效果。
【提示】内部控制目标是内部控制的总纲，内部控制的原则、方法、程序都是建立在目标基础之上的。
2.行政事业单位内部控制原则
①全面性原则:贯穿全过程、覆盖各种经济业务和事项
②重要性原则：关注重要经济活动和重大风险
③制衡性原则：相互牵制、相互监督
④适应性原则：符合实际情况，并不断修订和完善
3.行政事业单位内部控制建设的组织与实施
(1)行政事业单位内部控制建设的组织
单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
单位应当明确内部控制建设的组织机构。通常，单位应当根据实际情况，组建由单位负责人担任组长的内部控制建设领导小组。
单位还应当单独设置内部控制职能部门或者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门(以下简称牵头部门)。牵头部门一般应由各单位主管财务工作的部门担当。
(2)行政事业单位内部控制建设的实施
七个步骤：
①梳理单位各类经济活动的业务流程。
②明确业务环节。
③系统分析经济活动风险。
④确定风险点。
⑤选择风险应对策略。
⑥建立健全单位各项内部管理制度。
⑦督促相关工作人员认真执行。
上述实施步骤突出了“以业务流程分析为基础、以风险为导向”的原则。
【提示】对内部控制的组织与实施应予以关注，这是一个重要的考点,应多关注单位负责人、内控部门、财会部门在内部控制实施过程中的职责。
二、行政事业单位风险评估和控制方法
1.风险评估工作机制
单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，通常由单位分管财务工作的领导担任组长。风险评估工作小组可以设置在内控部门或者牵头部门。
为及时发现风险，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据...
想参加2018年审计师考试吗?出国留学网为你整理了"2018年中级审计师考试<理论与实务>章节试题：内部控制及其测评"，供你参考，更多审计师考试资讯本网站将持续更新，敬请关注。
2018年中级审计师考试<理论与实务>章节试题：内部控制及其测评
一、单项选择题
1、下列内部控制措施中，属于财产物资控制的是：
A、计划控制
B、质量控制
C、材料的验收和领用制度
D、会计凭证的复核制度
2、下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：
A、管理当局的观念和经营风格
B、责权配置
C、信息与沟通
D、人力资源制度
3、下列各项中，属于控制活动的是：
A、员工的素质
B、独立检查
C、组织结构
D、外部影响
4、董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的：
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、监督
5、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：
A、接受保管现金，并登记现金日记账
B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款
C、保管空白支票和银行预留印鉴
D、批准付款与签发支票
6、下列选项中，内部审计属于内部控制中的：
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
7、重大的资产购置必须经过特别准许方可执行，属于控制活动中的：
A、职责分工控制
B、实物控制
C、凭证与记录控制
D、业务授权控制
8、经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：
A、转入内部控制测试阶段
B、提高控制风险评估水平
C、提高固有风险评估水平
D、直接进行实质性审查
9、下列属于内部控制测试的范围的制约因素的是：
A、审计目标
B、审计效率
C、实质性测试
D、评估风险
10、下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的领域是：
A、缺少内部控制的重要业务领域
B、内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
C、内部控制没有发挥作用的领域
D、内部控制能够防止重大错报
11、下列有关内部控制测评的说法中，错误的是：
A、高控制风险表明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性审查的数量和范围
B、如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制
C、如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留的信赖企业的内部控制
D、如果审计人员决定不依赖某项内部控制，可以对审计事项直接进行实质性审查
大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018注册会计师考试《战略与风险管理》要点：COSO的内部控制观”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018注册会计师考试《战略与风险管理》要点：COSO的内部控制观
COSO的内部控制观(了解)
内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制系统包括两个因素，分别是内部环境和控制政策与程序。内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。
(一)内部控制的定义
1.COSO委员会对内部控制的定义(P164~165)
2.中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义
财政部、监事会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。(这个内部控制目标一定要记住)
(二)COSO 内部控制框架的五要素
要素 | 内容 |
控制环境 | 控制环境包括组织人员的道德观和胜任能力；管理哲学和经营风格；管理层分配权限和责任，组织发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。内部控制环境影响员工的管理意识，是其他控制要素的基础。 |
风险评估 | 风险评估是指识别和分析影响目标实现的风险，以此来确定降低和管理此类风险的依据。它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。 |
控制活动 | 控制活动是帮助执行管理层指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括：（1）组织控制；（2）职责划分；（3）调节和复核；（4）实物控制；（5）授权和批准；（6）计算和会计；（7）人员控制；（8）监督及管理控制。 |
信息与沟通 | 信息系统产生各种报告，包括经营、财务、合规等方面信息，使得对经营的控制成为... |
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考友们都准备好2018年高级会计师考试了吗?本文“2018年高级会计师《会计实务》重点：企业内部控制”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年高级会计师《会计实务》重点：企业内部控制
企业内部控制
主要内容：
1.内部控制的目标、原则与要素
2.企业层面控制
3.业务层面控制
4.内部控制评价
5.内部控制审计
重点一：内部控制的目标、原则与要素 |
1.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 2.内部控制原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。 3.内部控制要素有：内部环境(治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化)、风险评估(目标设定、风险识别、风险分析和风险应对)、控制活动(不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制)、信息与沟通(信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制)和内部监督(日常监督和专项监督)。 |
重点二：企业层面控制 |
企业层面控制包括组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制和企业文化控制。 社会责任控制主要包括安全生产、产品质量(含服务)、环境保护和资源节约、促进就业与员工权益保护等。 |
| 重点三：业务层面控制 |
业务层面控制包括资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告控制、全面预算控制、合同管理控制、内部信息传递控制和信息系统控制。 |
| 重点四：内部控制评价 |
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出国留学网小编精心为您整理并发布“2018注册会计师战略与风险管理知识点：内部控制”更多资讯敬请关注出国留学网哦!
2018注册会计师战略与风险管理知识点：内部控制
1. 内部控制系统的两因素
① 内部环境
② 控制政策与程序
内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制的意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制
2. 内部控制系统的局限性
① 即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个鳖脚的管理者变得出色
② 只能就企业目标的实现提供合理保证(串谋、越权)
③ 资源限制
3. COSO的对内部控制的基本概念
① 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标
② 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证
③ 内部控制要由企业中各级人员实施与配合
定义：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率、财务报告的可靠性遵守适用的法律法规。
4. COSO内部控制框架模型
5. “一个规范，三个指引”
① 《企业内部控制基本规范》
② 《企业内部控制应用指引》
③ 《企业内部控制评价指引》
④ 《企业内部控制审计指引》
6. 内部控制五要素
① 内部环境② 风险评估③ 控制活动④ 信息与沟通⑤ 内部监督
7. 内部控制目标
① 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整
② 提高经营效率和效果
③ 促进企业实现发展战略
8. 构成内部环境的要素
① 内部环境是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基
② 内部环境一般包括组织结构、权责分配、战略的发展、人力资源政策、企业文化及社会责任
9. “三重一大”
① 重大决策② 重大事项③ 重要人事任免
④ 大额资金使用
10. 实施内部控制的好处
① 优化流程和改善企业的内控
② 有利于企业更好地理解其所面临的风险，使得能有效地规避风险
③ 更好地满足合规要求
④ 改善财务报告职能
⑤ 更有效地利用信息技术的投资
11. 实施内部控制的流程
① 领导重视② 统筹规划③ 开展培训④ 系统改造⑤ 逐步推进
12. 董事会、监事会和经理层的职责权限
股东(大)会
享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
三重一大：
① 重大决策
董事会
对股东(大)会负责、依法行使企业的经营决策权、并按股东(大)会的有关议决，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事...
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2018注册会计师《战略与风险管理》知识点： 内部控制
1. 内部控制系统的两因素
① 内部环境
② 控制政策与程序
内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制的意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制
2. 内部控制系统的局限性
① 即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个鳖脚的管理者变得出色
② 只能就企业目标的实现提供合理保证(串谋、越权)
③ 资源限制
3. COSO的对内部控制的基本概念
① 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标
② 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证
③ 内部控制要由企业中各级人员实施与配合
定义：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率、财务报告的可靠性遵守适用的法律法规。
4. COSO内部控制框架模型
5. “一个规范，三个指引”
① 《企业内部控制基本规范》
② 《企业内部控制应用指引》
③ 《企业内部控制评价指引》
④ 《企业内部控制审计指引》
6. 内部控制五要素
① 内部环境② 风险评估③ 控制活动④ 信息与沟通⑤ 内部监督
7. 内部控制目标
① 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整
② 提高经营效率和效果
③ 促进企业实现发展战略
8. 构成内部环境的要素
① 内部环境是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基
② 内部环境一般包括组织结构、权责分配、战略的发展、人力资源政策、企业文化及社会责任
9. “三重一大”
① 重大决策② 重大事项③ 重要人事任免
④ 大额资金使用
10. 实施内部控制的好处
① 优化流程和改善企业的内控
② 有利于企业更好地理解其所面临的风险，使得能有效地规避风险
③ 更好地满足合规要求
④ 改善财务报告职能
⑤ 更有效地利用信息技术的投资
11. 实施内部控制的流程
① 领导重视② 统筹规划③ 开展培训④ 系统改造⑤ 逐步推进
12. 董事会、监事会和经理层的职责权限
股东(大)会
享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
三重一大：
① 重大决策
董事会
对股东(大)会负责、依法行使企业的经营决策权、并按股东(大)会的有关议决，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议...
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