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考友们都准备好审计师考试了吗?本文“2017年初级审计师《审计理论与实务》精选：杠杆原理”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2017年初级审计师《审计理论与实务》精选：杠杆原理
第三节 杠杆原理
杠杆----通常被定义为公司利用经营成本和资本成本中固有的固定成本属性而提高股东潜在收益能力的一种作用装置。
其中，经营杠杆作用缘于固定经营成本的存在，财务杠杆缘于负债中固定利息(含优先股的股息)的存在。公司利用经营杠杆和财务杠杆以期取得股东收益的提高。但杠杆本身即意味着风险与收益的均衡，它在增加收益的同时加大收益变动的风险性。
一、成本习性、边际贡献与息税前利润
(一)成本习性及其分类
成本习性是指成本总额与业务量之间在数量上的依存关系。
成本按习性可划分为固定成本、变动成本和混合成本三类。
y=a+bx
式中，y代表总成本，a代表固定成本，b代表单位变动成本，x代表业务量(如产销量，这里假定产量与销量相等，下同)。
(二)边际贡献及其计算
边际贡献是指销售收入减去变动成本后的差额。
计算公式为：
边际贡献=销售收入-变动成本
=(销售单价-单位变动成本)×产销量
=单位边际贡献×产销量
(三)息税前利润及其计算
息税前利润是指企业支付利息和缴纳所得税之前的利润。
计算公式为：
息税前利润=销售收入-变动成本-固定成本
=(销售单价-单位变动成本)×产销量-固定成本
=边际贡献(总额)-固定成本
二、经营杠杆
(一)经营杠杆系数
经营杠杆以其固定经营成本的存在为杠杆作用支点，也就是说，当固定经营成本存在时，销售收入的变化会被杠杆作用放大，从而导致息税前利润的更大变化，这种缘于固定经营成本的乘数效应被称之为经营杠杆系数(DOL)。
经营杠杆系数=息税前利润变动率/销售变动率;
或
经营杠杆系数=[基期销售量×(基期销售单价-基期单位变动成本)]/[基期销售量×(基期销售单价-基期单位变动成本)-基期固定成本]
影响经营杠杆系数的因素：
销量、单价、单位变动成本和固定成本等。在其他因素不变的情况下，固定成本越高，经营杠杆系数越大。
(二)经营杠杆系数与经营风险
经营风险——指经营利润(息税前利润)波动的可能性。
固定成本越大，经营杠杆系数就越大，从而销售的一定变化率，就可以引起息税前利润更大幅度的波动，经营风险也就越大。可见，经营杠杆系数的高低可以反映经营风险的高低。
某一公司的经营杠杆实质上表现为生产过程的函数...
考友们都准备好审计师考试了吗?本文“2017年初级审计师《审计理论与实务》重点：资本成本”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2017年初级审计师《审计理论与实务》重点：资本成本
一、资本成本的作用
资本成本是选择筹资方式、进行资本结构决策和选择最佳筹资方案的依据，也是评价投资项目和进行投资决策的依据。
资本成本----指企业为筹集和使用资本而支付的各种费用或代价。
这里的资本是指企业所筹集的长期资本，包括股权资本和长期债权资本。
从构成内容上看，资本成本包括筹资费用和用资费用两部分，前者包括在筹资过程中发生的佣金、审计费、律师费、注册费和银行手续费等，后者包括银行借款利息、债券利息和股票股利等。
从价值分析看，资本成本可看成是投资者(或证券购买者)应得的必要报酬。
资本成本决定于资本市场，它与拟筹资本的投资项目的风险程度、企业现有资产状况以及企业资本结构密切相关。一般而言，企业风险越大，投资者应得的必要报酬就越高，从而资本成本也就越高。
二、个别资本成本测算
(一)长期借款资本成本
长期借款资本成本=税后长期借款利率/(1-借款手续费)
[例4—1]甲企业向银行借款1 000万元，手续费率为1%，期限3年，借款利率为6%，假设所得税率为25%，则
『正确答案』
(二)长期债券资本成本
长期债券资本成本=税后利息/债券发行价(1-债券筹资费率)
[例4—2]甲企业按1 050万元发行债券1 000万元，筹资费用率2%，期限3年，债券票面利率8%，假设所得税税率为25%，则
『正确答案』
(三)普通股资本成本
1.股利估价模式(也称折现模式)
普通股资本成本=当期股利×(1+股利固定增长率)∕净筹资额+股利固定增长率。
[例4—3]甲企业上一期股利D0=3元，预计长期的股利增长率g=5%，假定增发新股的发行价为32元，每股发行费用为2元，则新股的预计成本率可计算为：
『正确答案』
=15.5%
2.资本资产定价模型
资本资产定价模型(CAPM)以定量方式正式地确定了风险——收益之的均衡关系，将投资者的必要报酬率表示为无风险报酬率与风险报酬率之和。
(四)留存收益资本成本
留存收益资本成本可看作是留存收益投资于同等风险下其他企业的投资报酬，因此它属于机会成本。它与普通股成本的差别就在于内部积累性的筹资成本相对于外部新股发行较低，原因在于筹资费用为零。
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出国留学网审计师栏目为大家提供《审计理论与实务》初级审计师考点：固定资产成本,更多审计师复习资料及考试经验请关注我们网站的更新!
《审计理论与实务》初级审计师考点：固定资产成本
问题描述：
企业建造固定资产在试运转过程中，所取得收入扣除税金后抵减建造固定资产开支，其净支出为建造固定资产成本。这句话什么意思?
答疑专家回复：
这里表述的意思也就是当收到一笔试运行带来的现金流入时，应考虑将该笔现金流入中的相关税金扣除掉，扣除后的部分才确认为收入，用来冲减成本。
也就是说不能把所有的现金流入都当成收入冲减成本，而是将税金部门扣除后，确认收入。
因为此时是试运行，试运行期间的获取的收入是要冲减成本的。
试运行中的净收入会减少固定资产的成本，而试运行的成本会增加固定资产的成本，两者的差额是最终影响固定资产的金额。
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温故得以知新。距离2017年审计师考试还有79天，出国留学网审计师栏目的小编精心为您准备“2017初级审计师《审计理论与实务》考前巩固训练”，快来跟小编一起复习吧!想了解更多资讯请继续关注本网站的实时更新哦!
2017初级审计师《审计理论与实务》考前巩固训练
单项选择题
1、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当( )。
A.将该笔应收账欲确认为坏账
B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D.编制应收账款账龄分析表
【正确答案】：C
【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。参考教材P239。
2、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为( )。
A.订货单、贷项通知单、现金日记账
B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票
C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证
D.发货单、销货合同、订货单
【正确答案】：B
【答案解析】：参考教材P224。
3、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是( )。
A.作为营业收入的抵减项目
B.冲减营业收入并同时冲减营业成本
C.冲减营业收入并同时增加产成品成本
D.不必进行账务处理
【正确答案】：A
【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
4、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致( )。
A.采购部门购入过量或不必要的物资
B.未按实际收到的商品数额登记入账
C.应付账款记录不正确
D.未及时向特定债权人支付货款
【正确答案】：A
【答案解析】：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
5、下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的有( )。
A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成
B.检查工资汇总表是否经授权审批
C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字
D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC是控制测试。
6、如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是( )。
A.调查代管机构的资质
B.要求被审计单位做出书面说明
C.向代管机构发函询证
D.检查相关会计记录
【正确答案】：C
...
09-21
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“初级审计师2016财务审计笔记：内部测评语目标”，希望对大家有所帮助。
货币资金内部控制测评与审计目标
关注：
了解内部控制-----初评健全性和合理性----内部控制测试----再评内部控制的有效性----确定实质性审查(结合第七章)
一、货币资金内部控制测评
1.调查了解货币资金内部控制
通过走访、询问、实地观察、阅读文件等方式了解被审计单位内部控制情况并加以描述，对中小企业内部控制可采用文字说明，对规模较大的企业可采用流程图或调查表形式描述。
要关注企业是否建立货币资金内部控制并严格执行。
2.抽查收款凭证
(1)审计人员选择一定数量收款凭证，核对收款凭证与账户记录日期和金额是否相符;核对收款凭证与银行对账单是否相符;核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符;核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。
(2)审计人员可抽取一部分现金送款单，结合现金日记账与银行存款日记账加以验证，核对金额与日期，以验证企业是否将当日所有现金收入如数、及时地送存银行，如果发现收入现金未能如数、及时送存银行的，应追查原因，分析有无挪用和盗窃现金的行为。
(3)检查收入支票、汇票登记簿，与送款单和银行存款日记账核对，验证当日收到支票、汇款单的款项是否及时解缴银行。
3.抽验付款凭证
审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。
(1)检查有无审批授权人的签章。
(2)验证签章人是否符合授权的层次与范围。
(3)核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确。
(4)核对付款凭证与银行对账单的一致性。
(5)核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。
对重要的货币资金付款业务，审计人员有必要检查其控制功能执行效果，如查验付款业务的合法性，检查会计处理的正确性，包括金额的计算、会计科目的使用等，以此验证货币资金审批授权控制与审核控制的效能发挥情况。
4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对
抽查一定期间现金、银行存款日记账，检查现金日记账和银行存货日记账记录、加总的正确性，并与相应的总账核对，检查其每月金额的一致性，对账账不一致的情况有无调整与说明。
5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表
(1)审计人员应该抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款余额调节表编制的正确性。
(2)银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。
同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。
<...09-20
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“初级审计师2016年财务审计要点详解：投资审计”，希望对大家有所帮助。
投资审计
一、长期股权投资审查
1.编制或取得对外投资明细表
2.核查投资计价的正确性
(1)以支付现金方式向其他单位投资的，是否按照实际支付的金额作为初始投资成本。
(2)以发行权益性证券取得的长期股权投资，是否按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。审查时如发现错列现象，应加以调整。
(3)通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，是否以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，即应当以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
(4)通过债务重组取得的长期股权投资，应当将享有的股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益;已对债券计提减值准备的，应当将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。
3.验证投资收益
审查时应注意企业采用成本法还是权益法，是否符合有关规定，在具体使用其中某一种方法时，账务处理是否正确。
审计人员应注意企业投资记账方法是否随着在被投资企业股权份额的变化而变化，在成本法转化为权益法或权益法向成本法转化过程中账务处理的合法性。
4.审查投资的收回、出售、转让审查
(1)审查投资的收回时，应注意企业是否及时地收到了款项，是否已增加银行存款，并相应地冲减了原投资账户。审计人员要检查投资记录，核实相应的账户。
(2)企业作为长期股权投资购入的股票可以在市场上转让、出售，其账务处理与到期结算相同，审查时应注意转让、出售是否及时入账。
(3)以其他方式投资与其他单位联营，投出的资产在联营期满后或联营单位宣告解散的情况，应注意收回投资的实物形态是否由联营各方协商确定，收回投资价值量减少是否合理，减少的价值是否作为投资损失处理。
5.长期投资减值准备审查
(1)审查长期股权投资减值准备的计算依据是否恰当，计提金额是否充分;
(2)查明减值准备增减变动的记录是否正确、完整;
(3)查明减值准备期末余额是否正确;
(4)核查长期股权投资减值准备在财务报表中的反映是否正确。
6.确定长期股权投资业务在财务报表中披露的正确性
审查企业是否在附注中披露;
(1)子公司、合营企业和联营企业清单，包括企业名称、注册地、业务性质、投资企业的持股比例和表决权比例;
(2)合营企业和联营企业当期的主要财务信息，包括资产、负债、收入、费用等合计金额;
(3)被投资单位向投资企业转移资金的能力受到严格限制的情况;
(4)当期及累计未确认的投资损失金额;
(5)与...
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