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中级经济师2020经济基础考点知识：分税制财政管理体制
知识点：分税制财政管理体制
一、分税制财政管理体制的主要内容
分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。
分税制是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制。
1.支出责任划分
中央税财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费、调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
地方财政承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会发展所需支出。
2.收入划分
为维护国家、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；
将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央地方共享税：。
将适合地方征管的税种划为地方税。
二、分税制财政管理体制改革的主要成效
1.建立了财政收入稳定增长机制：增强了中央财政统筹配置资源、加强宏观调控的能力，也调动了地方经济。
2.增强了中央政府宏观调控能力：
3.促进了产业结构调整和资源优化配置：强化了对地方财政的预算约束，提高了地方坚持财政平衡、注重收支管理的主动性。
三、深化财政体制改革的要求
财政体制改革总的方向是，在保持中央和地方格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权与支出责任。
1.完善中央地方事权和支出责任划分
①适度加强中央事权
将国防、外交、国家安全等关系全国政令统一、维护市场、促进区域协调、确保国家各领域安全的重大事务集中到中央，减少委托事务，以加强国家的统一管理，提高全国的公共服务能力和水平。
②明确中央与地方共同事权
将具有地域管理信息优势但对其他区域影响较大的公共产品和服务，如社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央与地方共同事权，由中央与地方共同承担。
③明确区域性公共服务为地方事权
将地域信息强，外部性弱，并主要与当地居民有关的事务放给地方。
④调整中央与地方的支出责任
2.进一步理顺中央与地方的收入划分
根据税种属性，遵循公平、便利和效率原则，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用，税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划分为中央税，或中央分成比例多一些；
将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接影响的税种划分为地方税，或地方分成比例多一些。
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2020中级经济师农业经济备考知识点：农业企业组织管理体制
农业企业组织管理体制
建立健全农业企业组织管理体制的意义与原则
概念：农业企业的组织管理体制指企业的组织和领导体制，它包括管理层次和管理职能的划分，组织机构，责、权、利关系，领导制度和管理制度等。
重要意义：是科学管理的前提和基础；促进企业各项资源的合理利用；有利于协调企业内部各方面的责权利关系；有助于提高企业的素质。
基本原则：（1）有效性原则（2）统一指挥原则（3）责、权、利相结合的原则（4）企业管理体制与宏观经济管理体制相适应的原则
农村双层经营组织管理体制
我国实行以家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制，它是指在我国农村社区合作经济组织内部，由统一管理和分散经营相结合形成的一种管理体制。
《农村土地承包法》明确规定：国家实行农村土地承包经营制度。农村土地承包采取农村集体经济组织内部的家庭承包方式，不宜采取家庭承包的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等农村土地，可以采取招标、拍卖、公开协商等方式承包。
农村社区集体经济组织实行统一经营和家庭分散经营两个经营层次，以农户分散经营为基础。土地归集体所有，农民有使用权。其它生产资料可自购、自制、所有、支配。
（一）统一经营层次主要职能
（1）管理协调。减少和避免家庭分散经营的自发性、盲目性。
（2）生产服务。对农产提供产前、产中和产后服务。
（3）资产积累。管好现有的公共积累和固定资产。
双层经营体制中，集体统一经营层次是作为土地等生产资料和经营项目的所有者，家庭经营层次是作为土地等生产资料和经营项目的经营者。两个经营层次的关系是通过承包合同来实现的，统一经营层次是发包方，家庭经营层次是承包方。
（二）农村合作社双层经营体制特征和优越性
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中级经济师2020财政税收考点知识：国有资产管理体制的主要内容
国有资产管理体制的主要内容
1.中央与地方国有资产管理权限的划分
国务院，省、自治区、直辖市人民政府和设区的市、自治州级人民政府分别代表国家对国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。
2.国有资产管理部门的职责
①各级国有资产监督管理机构代表本级政府履行出资人职责、负责监督管理企业国有资产；
②上级政府国有资产监督管理机构依法对下级政府的国有资产监督管理工作进行指导和监督。
3.国有资产管理部门资产的监管内容
对企业负责人进行管理、对企业重大事项进行管理、对企业国有资产进行管理、对企业国有资产进行监督等。
4.企业组织形式
①国有独资企业
②国有控股企业
③国家参股企业
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中级经济师2020财政税收备考知识点：分税制财政管理体制的基本问题
（一）分税制
在明确划分中央和地方政府事权和支出范围的基础上，按照事权与财权财力统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限与税收收入，并辅以补助制的方法。
分税制是财政分权管理体制的典型代表，是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。分税制主要包括“分事、分税、分权、分管”四层含义。
（二）分税方法的两种形式
（1）按照税种划分——多数西方国家采用此种方法
（2）按税源实行分率分征
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中级经济师2020经济基础考点知识：财政管理体制的含义
财政管理体制的含义
财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度，有广义和狭义之分。
1.广义的财政管理体制
广义的财政管理体制包括政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
2.狭义的财政管理体制
狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。它规定了各级政府间的财力划分，规定了预算资金使用的范围、方向和权限。
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2020中级经济师财政税收考点知识：财政管理体制的内容
财政管理体制的内容如下：
1.财政分配和管理机构的设置
与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自 治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）各级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。
2.政府间事权及支出责任的划分
财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：
（1）受益原则：根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权。
1）对于全国范围内受益的事权划归中央。
2）在区域范围内受益的事权划归地方。
3）受益范围涉及多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者由中央政府出面协调由受益地区共同承担。
（2）效率原则：根据产品的配置效率来确定事权的归属。
（3）区域原则：根据公共产品和服务的区域性来划分政府间事权。
1）将没有区域性特征、需要按统一规划和标准提供的全国性公共产品和服务的事权划归中央政府，如外交、国防事务等。
2）将具有区域性特征、需要因地制宜来提供的地区性公共产品和服务的事权划归地方，如社会治安、城市供水、公园事务等。
（4）技术原则：根据公共产品和服务的规模大小、技术难易程度来划分政府间事权。
将规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责，如三峡工程、青藏铁路等公共工程。
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中级经济师2020经济基础备考知识点：财政管理体制的类型
一、财政联邦制模式
1.在联邦制国家，联邦政府与州政府之间的权力划分遵循“州余权主义”原则，即在宪法中未指明或者未列举的联邦权属之外的事务，州有权立法和实施。联邦与州在宪法规定的领域内相对独立、平等、互不从属。
2.联邦制下的财政管理体制模式下，各级政府独立地行使各自的财权财力，自收自支，自求平衡，自行管理，自成一体。中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。美国、印度、加拿大、德国、澳大利亚、墨西哥、俄罗斯等国家实行财政联邦制。
二、财政单一制模式
1.中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。
2.财政单一模式下，财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。英国、法国、日本、韩国、意大利等国实行财政单一制。
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2020中级经济师经济基础考点知识：财政管理体制
财政管理体制的含义和内容
1.政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
2.政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。
3.政府间事权及支出责任划分的原则：受益原则、效率原则、区域原则和技术原则。
4.决定政府间财政收入划分的主要标准是税种属性。
5.政府间财政收入划分的原则：
①集权原则：收入份额较大的主体税种划归中央政府；
②效率原则：流动性较强的收入作为中央政府收入；
③恰当原则：调控能力较强的税种、体现国家主权的收入作为中央政府收入；
④收益与负担对等原则：对于收益与负担能够直接对应的收入一般作为地方政府收入。
6.政府间财政收支划分呈现的基本特征：收入结构与支出结构的非对称性安排。
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2018年中级会计师《财务管理》考点：财务管理体制
模式 | 含义 | 特点 |
集权型 | 主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的指令 | 【优点】 |
分权型 | 企业内部的管理权限分散于各所属单位，各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权 | 【优点】 |
集权与分权相结合型 | 以企业发展战略和经营目标为核心，将企业内重大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主经营权 | 1.在制度上，企业内应制定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，各所属单位应遵照执行，并根据自身的特点加以补充 |
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2018年注册会计师税法考试考点：我国现行税法体系和税收管理体制
一、税法体系概述
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
二、税法分类
(一)按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
(二)按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
(三)按照税法征收对象的不同，可分为四种：商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法、特定目的税税法。
(四)按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
三、我国现行税法体系
(一)税收实体法体系
由17个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。
主体税 | 商品和劳务税类 | 包括增值税、消费税、营业税、关税 |
所得税类（直接税） | 包括企业所得税、个人所得税 | |
非主体税 | 财产和行为税类 | 包括房产税、车船税、印花税、契税 |
资源税类 | 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 | |
特定目的税类 | 包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 |
【要点1】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
【要点2】间接税和直接税含义。
(二)税收程序法体系
税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法...
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