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　　大家做好准备迎接考试了吗?出国留学网高级会计师栏目诚意整理“2017高级会计《高级会计实务》考点”，欢迎广大考生前来学习。

　　企业并购动因——挥协同效应

　　内部控制审计的程序

　　(一)计划审计工作

　　注册会计师需恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。

　　计划审计工作时，注册会计师应当评价有关事项对内部控制及其审计工作的影响：1.与企业相关的风险;2.相关法律法规和行业概况;3.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;4.企业内部控制最近发生变化的程度;5.与企业沟通过的内部控制缺陷;6.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;7.对内部控制有效性的初步判断;8.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

　　注册会计师应当充分认识风险评估在计划审计工作中的作用，以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注应越多。

　　在进行风险评估以及确定必要的程序时，注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能产生的重要影响和作用。企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能影响企业实现控制目标的方式。企业的规模和复杂程度也可能影响错报风险以及应对该风险所需实施的控制。注册会计师应当根据企业情况调整工作范围，以获取充分、适当的证据，支持发表的意见。

　　注册会计师应当在计划审计阶段对企业董事会的内部控制评价工作进行评估，判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能应由注册会计师执行的工作。注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。

　　一般而言，与某项控制相关的风险越高，他人工作的可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。需要强调的是，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。

　　(二)实施审计工作

　　注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。

　　1.测试企业层面控制。注册会计师测试企业层面的控制，在把握重要性原则的基础上，一般关注：与内部环境相关的控制;针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;企业的风险评估过程;对内部信息传递和财务报告流程的控制;对控制有效性的内部监督和自我评价。

　　2.测试业务层面控制。注册会计师测试业务层面的控制，在把握重要性原则的基础上，结合企业实际、内部控制相关法律法规要求和企业层面控制的测试情况，重点对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试。注册会计师需关注信息系统对内部控制及风险评估的影响。

　　3.测试与舞弊风险相关的控制。注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时，应评价内部控制是否足以应对舞弊风险。舞弊风险因素是指注册会计师在了解被审计单位及其内部环境时识...

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　　企业并购动因——挥协同效应

　　知识点：财务报告控制

　　财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

　　财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。同时应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。

　　企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。

　　企业总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告编制和分析利用工作，企业负责人对财务报告的真实性和完整性承担责任，企业财会部门负责财务报告编制和分析报告编写工作，企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用，企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。

　　(一)财务报告过程中的主要风险

　　1.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

　　2.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。

　　3.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

　　(二)财务报告编制环节的关键控制点及控制措施

　　1.企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。企业在编制年度财务报告前，进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。

　　2.企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。

　　3.企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产;各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债;所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。

　　4.企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入;各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本;企业不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。

　　5.企业财务报告列示的各种现金流量由经营活动、投...

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　　投资决策方法

　　【考情分析】

　　本章重点关注：①最佳资本预算方法;②融资规划方法与应用;③投资决策方法及其应用;④主要的融资方式;⑤资本结构决策原理、方法与资本结构调整框架。

　　【主要考点精讲】

　　【考点1】投资决策方法(主要是净现值法、内含报酬率法)

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　　企业并购动因——挥协同效应

　　财务战略规划的基础与内容

　　(一)财务战略规划的基础性工作

　　营业额额预测、试算报表、资产需要量、筹资需要量、追加变量、经济指标假设

　　外部融资额=资产的增加-负债的增加-留存收益的增加

　　【注意】销售百分比法的应用。

　　假定某些资产或负债的销售百分比不变、销售净利率、股利支付率(留存收益率)不变。

　　(二)财务战略规划的内容

　　财务战略规划的内容包括投资战略规划、筹资战略规划、财务发展规划、资本结构规划、研究与开发规划等。其中最核心的是投资战略规划和筹资战略规划。

　　1.投资战略规划

　　直接投资战略规划需要以企业的生产经营规划和资产需要量预测为基础进行，继而确定企业需要直接投资的时间、规模、类别以及相关资产的产出量、盈利能力等，以满足企业财务战略管理的需要。

　　【提示】经济增加值(EVA)是企业投资资本收益超过加权平均资本成本部分的价值，或者企业未来现金流量以加权平均资本成本率折现后的现值大于零的部分。

　　如果某投资项目的净现值为M，则该项目所能增加的企业价值即为M。

　　2.筹资战略规划

　　(1)基本原则

　　企业在进行筹资战略规划时，要根据最优资本结构的要求，合理权衡负债筹资比率和权益筹资比率。

　　一般情况下，企业为了获取财务杠杆利益，在风险可控的情况下，将会选择采用负债融资，但如果企业财务风险较大，负债资本成本较高，企业通常选择增发股票等权益融资较为合适。

　　【提示】负债比率过高，财务风险较大;但如果负债比率过低，反映过于保守。因此，必须恰当确定企业的负债比率，即资本结构。

　　财务战略实施与监控

　　(一)财务战略实施与企业组织结构

　　1.创业型组织结构——小型企业

　　2.职能制组织结构——单一业务企业

　　3.事业部制组织结构——比较复杂的情况，比如多元化等。

　　其他：战略业务单位组织结构、矩阵组织结构、控股企业/控股集团组织结构等。

　　(二)财务战略实施需要注意的问题

　　1.企业应当根据财务战略，制定年度财务计划，编制全面预算，将财务战略分解、落实到产销水平、资产负债规模、收入及利润增长幅度、投融资安排、投资回报要求等各个方面，确保财务战略的有效实施。

　　2.企业需要做好财务战略的宣传、教育培训工作，将财务战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。

　　3.企业财务战略实施过程中，企业管理层和财务部门需要加强对财务战略实施情况的监督检查和动态监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离财务战略的情况，应当及时进行内部报告;由于经济形势、产业政策、行业状况、不可抗力、企业发展战略等因素发生重大变化，确需对财务战略做出调整的，应当按照规定程序调整财务战略。

　　部门预算...

　 《会所租赁合同》一文发表于2013年04月13日，欢迎您访问出国留学网的合同范本频道https://www.liuxue86.com/hetongfanben/,小编为您准备了大量的合同范本内容，如您所感兴趣的会所租赁协议 会所承包合同 房屋租赁合同的内容，以及《会所租赁合同》等范文作为参考，希望本文能对您有所帮助。 出租方：________________（甲方）
　　承租方：________________（乙方）
　　
　　甲、乙双方依据《中华人民共和国合同法》的有关规定，经平等友好协商，签署本合同。　　第一章　场地、用途、期限
　　第一条　甲方同意将以及租予乙方使用。上述场所总共使用面积约为_______平方米。有关出租场所的平面图及出租的设备设施清单请见附件一。

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