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07-08
《税法》转让定价精选讲义
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识点：转让定价
转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。
一、关联方的关联申报
1.关联关系判定：
关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。
注意一些比例，如(教材P445，8项)
(1)股权控制比例25%：一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
(2)借贷资金控制比例50%：一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立金融机构除外)担保。
(3)管理层控制比例：一方50%以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派等。
2.关联交易类型
(1)有形资产的购销、转让和使用;
(2)无形资产的转让和使用;
(3)融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务;
(4)提供劳务，包括市场调査、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、 代理、科研。法律、会计事务等服务的提供。
3.关联业务往来报告表
附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》。
二、同期资料管理
1.同期资料主要包括以下内容：
组织结构;生产经营情况;关联交易情况;可比性分析;转让定价方法的选择和使用。
2.属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：
(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;
(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;
(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
3.企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料;同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。
三、转让定价方法管理
(一)转让定价方法
根据《企业所得税法实...
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