会计记账流程

　　会计记账实习报告

　　一、实验目的

　　通过为期十周的会计手工模拟实训，使我能比较系统、全面的掌握制造企业会计核算的基本程序和方法，加强了对基本理论知识的理解，将理论运用于实际，更好的熟悉会计的基本工作及操作步骤。

　　二、实验内容

　　实训通过构造常州东林股份有限公司2013年12月份的生产经营过程，使我们在模拟环境中按实验内容的要求，自己动手，根据经济业务的原始凭证编制会计分录，填制记账凭证，根据记账凭证登记其所属明细账，编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，编制试算平衡表，根据总分类账和明细账分析填制会计报表。

　　三、实验步骤

　　(一)设置账簿

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　　根据实训资料要求开设2013年12月初的总分类账、明细分类账及现金、银行存款日记帐。根据材料中的经济业务所涉及的账户属性建立分户账并填写期初余额。

　　(二)编制记账凭证

　　根据相关业务内容和“原始凭证”填制“记账凭证”，有的原始凭证需要自己通过计算填制完整，然后根据原始凭证编写相应的会计分录，再根据会计分录填写记账凭证。

　　(三)编制科目汇总表

　　每做完10号的业务就要编制一次科目汇总表。要求我们编制丁字账，根据所有记账凭证将每个科目的借贷方金额都记下，然后借贷方所有发生额分别相加，再进行试算平衡。如果借贷方余额不等则要逐笔检查是否记账凭证填写有误，是否填写丁字账有误，纠正错误，知道借贷相等，这个工作量还是比较大的，有时候因为一点点错误就要从头开始。

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　　借贷记账法的记账规则

　　借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，即对于每笔交易或事项都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。具体来说，就是对每一项经济业务，如果在一个会计科目中登记了借方，必须同时在另一个或几个会计科目中登记贷方;或者反过来说，如果在一个会计科目中登记了贷方，必须同时在另一个或几个会计科目中登记借方，并且登记在借方和贷方的金额必须相等。

　　运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般按以下步骤进行：

　　首先，分析经济业务中所涉及的会计科目名称，并判断会计科目的性质;

　　其次，判断会计科目中所涉及的资金数量是增加还是减少;

　　最后，根据会计科目的结构确定记入会计科目的方向。

　　下面举例说明如下：

　　先看教材中的例题：

　　【例3-5】华源公司2010年4月发生以下经济业务：

　　1.4月5日华源公司获得嘉华公司追加投资80000元，存入开户银行。

　　分析：该经济业务属于资产和所有者权益两个会计要素同时增加，一方面使资产类账户“银行存款”增加80000元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加80000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　2.4月10日华源公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已验收入库。

　　分析：该经济业务属于资产和负债同时增加，一方面使资产类账户“原材料”增加40000元，应记入该账户借方，另一方面使负债类账户“应付账款”增加40000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　3.4月20日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。

　　分析：该经济业务属于资产和负债同时减少，一方面使资产类账户“银行存款”减少40000元，应记入该账户贷方，另一方面使负债类账户的“应付账款”减少40000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　4.按法律程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。

　　分析：该经济业务属于资产和所有者权益同时减少的类型，一方面使资产类账户“银行存款”减少100000元，应记入该账户贷方，另一方面使所有者权益类账户“实收资本”减少100000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　5.4月25日华源公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。

　　分析：该经济业务属于资产的不同项目此增彼减，一方面使资产类账户“固定资产”增加90000元，应记入该账户借方，另一方面使资产类账户“银行存款”减少90000元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　6.4月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。

　　分析：该经济业务属于负债的不同项目此增彼减，一方面使负债类账户“短期借款”增加60000元，应记入该账户贷方，另一方面使另一负债类账户“应付账款”减少60000元，应记入该账户借方，记入借方账户和贷方账户的金额相等。

　　7.决定以盈...

　　出国留学网实习报告栏目小编为大家精心收集整理了一些实习报告范文，下面《会计记账毕业实习报告》尤为精彩，欢迎参考。

　　转眼间，三年大学生活已经接近尾声，毕业的钟声将要敲响。将课堂所学知识运用于实践成为毕业生们必经的道路。带着老师的忠告，3月6日我有机会来到汤阴奇昌化工有限公司实习。

　　纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。在短暂的实习过程中，我深深的感觉到自己所学知识的肤浅和在实际运用中的专业知识的匮乏。刚开始的一段时间里，对一些工作感到无从下手，茫然不知所措，带我的是财务科科长张会计。刚上班时公司已报完了2月份税，暂时没有什么工作。首先接触的是如何报销单据，该公司处理基本报销业务的流程是：首先由业务人员填写报销单，财务主管检查原始凭证是否合法且符合公司有关规定，若符合再由财务主管签字审核，最后由总经理签字，交于出纳报销，再将这些原始凭证放到一起，待到月末统一制作凭证，统一装订。几天后知道自己的工作主要是成本会计一块儿，并监管库存材料等福利品的发放。平时没有什么事情，只是开些出库单，发放些日常办公用品等。到月底可以帮张科长制作记账凭证等，将会计核算方面知道运用于实践。

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　　刚开始进行的是填制凭证的工作。由于以前有过几次简单的实践经验，所以对于凭证便没有在意，总以为凭着记忆加上学校里学的理论，原始凭证就可以熟练掌握，但是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录，以至于后来制凭证时有点手足无措。会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。认识了这些单据，还要把所有的单据按月按日仔细地分门别类，并把每笔业务的单据粘贴整理完整，并装订好，才能为记账做好充分地准备。填制凭证主要也是费用的归集和分配，要分清哪些直接用于生产产品，哪些属于间接费用，需要重新分配。填制完凭证后，还需要认真审核，才可进行下一步的登帐。

　　虽说登帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。...

　　复式记账

　　一. 单式记账

　　二. 复式记账

　　复式记账法是一种科学的记账方法

　　【例1】(多)现代会计运动复式记账的方法，能够()

　　A. 便于检查账户的记录是否正确

　　B. 完整，系统的反映资金运动的来龙去脉

　　C. 节省大量时间，简化会计工作

　　D. 了解经济内容，便于检查经济业务是否合法合理

　　[答案] AB

　　三 借贷记账法

　　1.概念：借贷记账法是以“借”，“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。

　　. 2..借贷记账法的记账符号

　　借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。

　　3.借贷记账法下的账户结构：

　　在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。

　　(一) 资产类账户结构

　　资产类账户的借方表现增加，贷方表现减少，期初期末余额一般在借方。即当资产类账户发生增加额时，登记在该账户的借方，发生减少额时，登记在该账户的贷方。

　　资产类账户的期末余额计算公式：

　　资产类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　(二) 权益类账户结构

　　负债类账户和所有者权益类账户统称权益类账户。借减贷增，期初期末余额一般在贷方。

　　权益类账户的期末余额计算公式：

　　权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　　(三) 收入类账户结构

　　借减贷增，收入是企业一定期间取得经营成绩，不应留存到下一会计期间，应当在当期予以结转，以便下一会计期间的收入账户金额能够反映下一会计期间的实际收入状况，期末将全部数额转入“本年利润”账户的贷方，以便结算本期利润，因此，收入类账户一般期末无余额。

　　(四) 费用(成本类)账户

　　借增贷减，期末转销后一般无余额，由余额在贷方。

　　(五) 利润类账户

　　【例2】(单)下列各项中，属于账户贷方反映的内容是()

　　A 资产增加 B 负债减少 C 收入减少 D 费用减少

　　[答案] D

　　【例3】(单)损益类账户的期末余额及方向表现为()

　　A 有借方余额 B 有贷方余额 C 有借贷方余额 D 期末结转后无余额

　　[答案] D

　　【例4】(单)下列账户中，企业期末结账后一般有余额的账户是()

　　A 本年利润 B 制造费用 C 利润分配 D 所得税费用

　　[答案] C

　　(六) 账户结构总结

　　1. 对于每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方。

　　2. 如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变，如果期末余额与期初余额方向不同，...

　　记账凭证

　　一.记账凭证的概念

　　记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者之间存在一下区别：

　　1. 原始凭证一般由经办人员填制，但也有少部分由会计人员填制，而记账凭证一律由会计人员填制。

　　2. 原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制，而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制。

　　3. 原始凭证仅用于记录，证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要根据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类，整理编制。

　　4. 原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记账簿的依据。

　　二 记账凭证的种类

　　(一)按内容分可分为收款凭证，付款凭证和转账凭证

　　【例9】(单)在实际工作中，规模小业务简单的单位，为了简化会计核算的工作，可以使用一种统一格式的凭证是()

　　A转账凭证 B 专用凭证 C汇总记账凭证 D 通用记账凭证

　　[答案]D

　　(二)按填列方式分类，可分为单式凭证和复式凭证。

　　三 记账凭证的基本内容

　　核心要素是经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向

　　经济业务事项的金额

　　【例10】下列关于记账凭证的编号，做法正确的有()

　　A企业按收款，付款，转账三类编号

　　B企业根据经济业务发生的先后顺序按月连续编号

　　C企业按现收，现付，银收，银付，转账五类编号

　　D一项业务需要使用若干张凭证时，采用分数编号法。

　　[答案]ABCD

　　出国留学网会计从业考试频道为您整理“教你五步完成会计月末记账”，希望大家能有一个好的记账方法，能让你在记账的过程中更加轻松。

　　第一步：月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。会计人员应该首先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。

　　第二步：进行以下项目的账实核对。

　　(1)现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。现金对平可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。

　　(2)银行存款：编制银行存款调节表，对平银行账。

　　(3)存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。

　　第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

　　1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税金——应交增值税(进项税额)明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有：在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。

　　2.核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的)。

　　3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。

　　第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。

　　(1)对应收应付账的核对。

　　(2)对所有明细账与总账进行核对。

　　(3)清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

　　(4)查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

　　第五步：进行月末结账的转账分录的编制：

　　(1)按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。

　　(2)摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。

　　(3)暂估材料(对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账)、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)。

　　(4)结转本年利润，结平所有损益类科目(具体结账分录可以要结合企业实际)。

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　　只要对会计有接触的人，都知道“有借必有贷，借贷必相等”这句习语。那么什么是借贷记账法？ 借贷记账法下的记账符号有什么涵义呢？我总结了以下内容给大家参考：

　　借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

　　借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：

　　第一，代表账户中两个固定的部位。

　　一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化（来龙去脉），账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。

　　第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。

　　“贷”字表示资金运动的“起点”（出发点），即表示会计主体所拥有的资金（某一具体财产物资的货币表现）的“来龙”（资金从哪里来）：“借”字表示资金运动的“驻点”（即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点），即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”（资金的用途、去向或存在形态）。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。

　　而记账规则是记录、登记各类经济业务的科学法则。那么自然，借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

会计基础延伸阅读

　　会计基础之核算方法

　　会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。

　　1.收付实现制。

　　收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。

　　2.权责发生制

　　权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会...

　
 转眼间暑假又过了，又迎来了充满挑战新学期。本人在宏达器材厂的会计部进行了社会实践学习，以下是本人此次学习的一些心得和体会。

　　器材厂的会计部并没有太多人，设有一个财务部长，一个出纳，两个会计员，而教导我的是老会计霞姐。刚到会计部霞姐就叫我先看她们以往所制的会计凭证。由于以前的暑假有过类似的社会实践经验，所以对于凭证也就一扫而过，总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握。也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录，以至于后来霞姐让我尝试制单的良苦用心。于是只能晚上回家补课了，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。别以为光是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，用图钉装订好，才能为记帐做好准备。

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