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2018年初级会计职称《会计实务》辅导资料：对账与结账
一、对账
(一)对账的概念
对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账工作一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行。
(二)对账的内容
对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
1.账证核对
账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况，记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。
会计期末，如果发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。
2.账账核对
账账核对的内容主要包括：
(1)总分类账簿之间的核对;
(2)总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对;
(3)对账与结账总分类账簿与序时账簿之间的核对;
(4)明细分类账簿之间的核对。
3.账实核对
账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括：
(1)库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符;
(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符;
(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符;
(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。
二、结账
(一)结账的概念
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时(如月末、季末或年末)，为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润;二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
(二)结账的方法
结账方法的要点主要有：
(1)对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。
(2)库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
(3)对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自...
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2018初级会计职称《初级会计实务》讲义：银行存款的清查
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
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