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10-26
为了更好的掌握备考知识点，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：资源税的计税依据和应纳税额的计算”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：资源税的计税依据和应纳税额的计算
1.资源税的计税依据
（1）从量定额征收方式：以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
水资源税实行从量计征，以实际取用水量为征税对象。其中，城镇公共供水企业实际取用水量应当考虑合理损耗因素；疏干排水的实际取用水量按照排水量确定；水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水，以实际发电量为征税对象。水资源税适用税额为取水口所在地的适用税额。纳税人未按规定安装取用水计量设施或者计量设施不能准确计量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省级财政、税务、水行政主管部门确定的其他方法核定取用水量。
（2）从价定率征收方式：以销售额作为计税依据。销售额是指为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
特殊情况下的销售额：
1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；
2）纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税；
3）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。
纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，但无销售额的，由税务部门按照有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，但无销售额的，由税务部门按照有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
2.资源税的应纳税额的计算
（1）从量定额：
应纳税额＝销售数量×单位税额
水资源应纳税额＝实际取用水量×适用税额
或＝实际发电量×适用税额
（2）从价定率：
应纳税额＝销售额×适用税率
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越是临近考试，考生越应该抓紧时间做好备考工作，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：兼营行为”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：兼营行为
兼营行为
1.含义：兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。但是，销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。
2.税务处理：分别核算，分别纳税
纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率或征收率：
（1）兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，从高适用税率。
（2）兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，从高适用征收率。
（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、无形资产、不动产，从高适用税率。
【提示】
一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
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十月马上就要结束了，为了加快备考复习的进度，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：现代服务”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：现代服务
现代服务
现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
（1）港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。
（2）融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
（3）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按经营租赁服务缴纳增值税；
（4）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（5）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
（6）翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
（7）拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
（8）自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。
（9）自2017年5月1日起，纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照其他现代服务缴纳增值税。
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10-20
为了做好初级经济师考前的备考复习，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：交通运输服务”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：交通运输服务
交通运输服务
（1）陆路运输服务
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
（2）水路运输服务
水路运输的程租、期租业务属于水路运输服务。
【提示】水路运输的光租业务，属于经营租赁。
（3）航空运输服务
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【提示】航空运输的干租业务，属于经营租赁。
（4）管道运输服务
①无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
②自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税。
③【新增】自2019年10月1日起，关于运输工具舱位承包和舱位互换业务适用税目规定如下：
| 含义 | 税务处理规定 | |
| 运输工具舱位承包业务 | 指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服务的经营活动。 | 发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税；承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。 |
| 运输工具舱位互换业务 | 指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业务中，互相利用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的经营活动。 | 互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。 |
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10-20
为了在考试中考到一个好的成绩，考生需要提高备考复习的效率，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：社会保障支出的概念与内容”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：社会保障支出的概念与内容
社会保障支出的概念与内容
社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。
内容 | 要点 |
社会保险 |
10-13
备考已经到了最后的关键时期，为了做好考前的备考复习，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：房产税应纳税额的计算”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：房产税应纳税额的计算
应纳税额=房产计税余值或房产租金收入×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1-原值减除率）
【提示1】房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确认计入房产原值的地价。
【提示2】自2016年5月1日起，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。而免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税税额。
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...10-13
考试马上就要来了，为了做好考前的准备工作，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：企业所得税收入确认”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：企业所得税收入确认
（一）收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：
（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。
（二）不征税收入
（三）免税收入
1.国债利息收入：企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
2.地方政府债券利息收入：企业持有2012年及以后年度省级政府发行的地方政府债券渠道的利息收入。
3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
4.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
5.符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（四）一般收入项目的确认
（五）特殊收入项目的确认
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机会是留给有准备的人的，为了在考试的时候考到一个好的成绩，下面由出国留学网小编为你精心准备了“初级经济师2020财政税收备考知识点：财政支出的公平与效率”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
初级经济师2020财政税收备考知识点：财政支出的公平与效率
（一）公平与效率的含义
经济学中的公平：是指社会收入分配的公平。
社会收入分配公平包括两层含义：机会公平和结果公平。
机会公平：要求在经济社会中，每个人的能力、企业的能力能够在竞争中得到充分的发挥。
结果公平：要求在经济社会中社会成果和财富在社会成员之间的分配要合理化，符合当时社会的道德标准和规范。
（二）公平与效率的关系
联系
公平是提高效率的前提：只有重视劳动者的基本权利和利益，保证收入分配的公平，防止两级分化，才能激发积极性。
效率是公平的基础：效率是针对资源配置的优化而言，只有提高效率，少投入多产出，使经济效益大幅度提高，社会财富不断增加，才能为公平分配提供强大的物质基础。
矛盾
如果过分强调效率，就会对社会公平产生一定的损害；过分强调公平，可能会弱化利益的刺激作用，降低各种生产要素参与经济活动和不断创新的积极性。
解决方案
初次分配注重效率，利用市场机制，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来；再分配注重公平，要加强政府对收入分配的调节职能，调节收入分配差距过大的状况。
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时至九月末，备考复习已经进入关键时期，为了做好备考复习，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：税率”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：税率
1.货物税率
（1）自2019年4月1日起，纳税人销售或者进口货物，除以下第（2）项、第（3）项规定外，税率为13%。
（2）自2019年4月1日起，纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
（3）纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物（目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等）外，税率为零。
2.应税劳务税率
自2019年4月1日起，纳税人提供加工修理修配劳务，税率为13%。
3.销售服务、无形资产或者不动产的税率
（1）纳税人销售服务、无形资产或者不动产，除以下第（2）项、第（3）项、第（4）项规定外，税率为6%。
（2）自2019年4月1日起，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。
（3）自2019年4月1日起，提供有形动产租赁服务，税率为13%。
（4）境内单位和个人发生的跨境销售服务、无形资产或者不动产，税率为零。
4.兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的税率
纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
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09-25
时间一天天的过去，为了做好备考复习，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：征收率”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：征收率
1.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。【装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位】
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月不得变更。
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