出国留学网专题频道可转换公司债券栏目，提供与可转换公司债券相关的所有资讯，希望我们所做的能让您感到满意！ 可转换债券是债券的一种，可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。本质上讲，可转换债券是在发行公司债券的基础上，附加了一份期权，允许购买人在规定的时间范围内将其购买的债券转换成指定公司的股票。
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大家做好准备迎接2018中级会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年中级会计师《会计实务》辅导讲义：可转换公司债券”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年中级会计师《会计实务》辅导讲义：可转换公司债券
企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现以此来确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
企业发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记“应付债券——可转换公司债券(面值)”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目。
对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认“应付债券——应计利息”或应付利息，差额作为“应付债券——利息调整”。
企业发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记“应付债券——可转换公司债券(面值)”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目。
对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认“应付债券——应计利息”或应付利息，差额作为“应付债券——利息调整”。
可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整)”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【知识点相关练习】
多项选择题
下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有( )。
A.将负债成份确认为应付债券
B.将权益成份确认为资本公积
C.按债券面值计量负债成份初始确认金额
D.按公允价值计量负债成份初始确认金额
【答案】ABD
【解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值作为初始确认金额。
下面是出国留学网小编为你分享的[2017年注册会计师《会计》备考答疑：可转换公司债券]，欢迎大家继续关注注册会计师考试频道查看相关资讯，可按Ctrl+D收藏频道!更多考试资讯请关注出国留学网的更新。
可分离交易的可转换公司债券与普通的可转换公司债券的区别：
可分离交易的可转换公司债券与普通的可转换公司债券，在发行时的处理思路是基本一致的，其区别主要在于行权时的处理。
可分离交易的可转换公司债券在发行后，负债成分与权益成分就相互分离、没有直接关联了。投资人转股时，是将权益成分对应的认股权转股，应付债券不需要在转股时予以结转，转股时的一般分录如下：
借：其他权益工具(将余额结平)
贷：股本
资本公积——股本溢价
普通的可转换公司债券在转股时，转股部分对应的其他权益工具和应付债券均应该予以结转，其一般分录为：
借：应付债券
其他权益工具
贷：股本(转股数量×每股面值)
资本公积——股本溢价(差额)
库存现金等(以现金支付的不足转换1股的部分)
文本“2017年中级会计实务知识点：可转换公司债券”由出国留学网中级会计职称栏目整理，希望对考生有所帮助。
可转换公司债券
(一)可转换公司债券的发行
负债成分的公允价值=未来现金流出的现值(按不附转换权的市场利率)=利息折现+本金折现;
权益成分的公允价值=发行收款-负债成分的公允价值。
借：银行存款(实际发行收款)
应付债券——利息调整(面值-负债成分的公允)
贷：应付债券——面值(面值)
其他权益工具(发行收款-负债成分的公允价值)
(二)在转换为公司股份前，其会计处理与一般公司债券一致。
按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券-应计利息或应付利息，差额作为利息调整。
(三)可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票的，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目，按其权益成分的金额，借记“其他权益工具”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【提示1】最终转换为股份的数量，可以采用按照面值计算，也可以按照账面价值转换。
具体情况看题目要求。
【提示2】如果转换股份时，存在尚未支付的利息，应当一并结转。
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证券从业资格考试《证券发行与承销》考点“可转换公司债券”你掌握了吗？跟着出国留学网证券从业资格考试频道一起来看看吧，预祝各位都能顺利通过考试，更多试题、考点、资讯请持续关注本频道的更新。
一、概述
(一)可转换公司债券概述
可转换公司债券是指发行人、发行公司依照法定程序发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。
可转换公司债券本身具有债权与股权性质，在转换成公司股票前代表债权与债务的关系，转换成股票后代表上市公司所有权的关系。
分离交易的可转换公司债券：指上市公司公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券。
发行可转换公司债券必须报经核准，未经核准，不得发行可转换公司债券。可转换公司债券在转换股份前，其持有人不具有股东的权利和义务。
(二)股份转换及债券偿还
提示：
上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，可转换公司债券持有人可按约定的条件在规定的转股期内随时转股，并于转股完成后的次日成为发行人的股东。
上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作日内，办理完毕偿还债券余额本息的事项;分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。
(三)赎回、回售
可转换公司债券的赎回是指上市公司可以按照事先约定的价格和条件赎回尚未转股的可转换公司债券。可转换公司债券的回售是指债券持有人可按事先约定的条件和价格，将所持债券卖给发行人。
按照《上市公司证券发行管理办法》，可转换公司债券募集说明书应当约定，上市公司改变公告的募集资金用途的，应赋予债券持有人一次回售的权利。这一点对于分离交易的可转换公司债券，也同样适用。
例题：
1.可转换公司债券的转换期是指( )。
A.可转债发行期间
B.可转债转换为股份的结束日
C.可转债转换为股份的起始日
D.可转债转换为股份的起始日至结束日的期间
答案：D
二、发行条件
(一)一般规定
1.应具备健全的法人治理结构。
(3)现任董事、监事和高级管理人员具备任职资格，能够忠实和勤勉地履行职务，不存在违反《公司法》第一百四十八条、第一百四十九条规定的行为，且最近36个月内未受到过中国证监会的行政处罚、最近l2个月内未受到过证券交易所的公开谴责;
(5)最近l2个月内不存在违规对外提供担保的行为。
2.盈利能力应具有可持续性。
(1)最近3个会计年度连续盈利，扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为计算依据;
(7)最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。
3.财务状况。
(5)最近3年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可...
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下面是出国留学网证券从业资格考试网给大家整理的证券从业考试《发行与承销》：可转换公司债券。希望大家都能获得一个好的成绩!
【考点一】上市公司发行可转换公司债券的准备工作
一、概述
1.可转换公司债券的概念
可转换公司债券是指发行公司依法发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。
2.股份转换与债券偿还
根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。
3.赎回、回售
可转换公司债券的赎回是指上市公司可按事先约定的条件和价格赎回尚未转股的可转换公司债券。可转换公司债券的回售是指债券持有人可按事先约定的条件和价格，将所持债券卖给发行人。
二、发行条件
根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，上市公司发行可转换公司债券，无论此可转换债券是否可分离交易，均应符合下列基本条件：
(1)应具备健全的法人治理结构。
(2)盈利能力应具有可持续性。
(3)财务状况。
(4)财务会计文件无虚假记载且无重大违法行为。
(5)募集资金运用。
(6)不得公开发行的6种情形。
三、可转换公司债券发行条款的设计要求
(1)可转换公司债券的最短期限为1年。最长期限为6年。分离交易的可转换公司债券的期限最短为1年，无最长期限限制。
(2)上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票。对于分离交易的可转换公司债券，认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权。
(3)转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日公司股票交易均价和前一个交易日的均价。
(4)可转换公司债券每张面值100元。
(5)上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作Et内，办理完毕偿还债券余额本息的事项;分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。
(6)公开发行可转换公司债券应当提供担保，但最近1期未经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保。
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证券发行与承销还有哪些考点你没有弄清楚呢？一定要弄清不懂的问题，才有希望通过考试！“证券发行与承销考点讲解：可转换公司债券的发行与上市”由出国留学网证券从业资格考试网整理而出，希望你能顺利通过证券从业资格考试！
第九章第三节 可转换公司债券的发行与上市
一、可转换公司债券的发行
(一)发行方式
按照目前的做法，发行人申请发行可转换公司债券，股东大会应决定是否优先向原股东配售;如果优先配售，应明确进行配售的数量和方式以及有关原则。可转换公司债券的发行方式由发行人和主承销商协商确定。
主要的四种类型：
1.全部网上定价发行;
2.网上定价发行与网下向机构投资者配售相结合;
3.部分向原社会公众股股东优先配售，剩余部分网上定价发行;
4.部分向原社会公众股股东优先配售，剩余部分采用网上定价发行和网下向机构投资者配售相结合的方式。
经中国证监会核准后，可转换公司债券的发行人和主承销商可向上海证券交易所、深圳证券交易所申请上网发行。
(二)配售安排
上市公司发行可转换公司债券，主承销商可以对参与网下配售的机构投资者进行分类，对不同类别的机构投资者设定不同的配售比例，对同一类别的机构投资者应当按相同的比例进行配售。主承销商应当在发行公告中明确机构投资者的分类标准。
主承销商未对机构投资者进行分类的，应当在网下配售和网上发行之间建立回拨机制，回拨后两者的获配比例应当一致。
上市公司发行可转换公司债券，可以全部或者部分向原股东优先配售，优先配售比例应当在发行公告中披露。
(三)保荐要求
(四)可转换公司债券在上海证券交易所的网上定价
发行程序
T-5日，所有材料报上海证券交易所;
T-4日，刊登债券募集说明书概要和发行公告;
T日，上网定价发行日;
T+1日，冻结申购资金;
T+2日，验资报告送达上海证券交易所;
T+3日，中签率公告见报;
T+4日，摇号结果公告见报;
T+4日以后，做好上市前准备工作。
二、可转换公司债券的上市
(一)可转换公司债券的上市保荐
可转换公司债券在发行人股票上市的证券交易所上市。分离交易的可转换公司债券中的公司债券和认股权分别符合证券交易所上市条件的，应当分别上市交易。
持续督导期间为可转换公司债券上市当年剩余时间及其后l个完整会计年度。持续督导期间自可转换公司债券上市之日起计算。
(二)可转换公司债券的上市条件
上市公司申请可转换公司债券在证券交易所上市，应当符合下列条件：
1.可转换公司债券的期限为l年以上。
2.可转换公司债券实际发行额不少于人民币5 000万元。
3.申请上市时仍符合法定...
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可转换公司债券及可交换公司债券的发行并上市
【考点一】上市公司发行可转换公司债券的准备工作
一、概述
1.可转换公司债券的概念
可转换公司债券是指发行公司依法发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。
2.股份转换与债券偿还
根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。
3.赎回、回售
可转换公司债券的赎回是指上市公司可按事先约定的条件和价格赎回尚未转股的可转换公司债券。可转换公司债券的回售是指债券持有人可按事先约定的条件和价格，将所持债券卖给发行人。
二、发行条件
根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，上市公司发行可转换公司债券，无论此可转换债券是否可分离交易，均应符合下列基本条件：
(1)应具备健全的法人治理结构。
(2)盈利能力应具有可持续性。
(3)财务状况。
(4)财务会计文件无虚假记载且无重大违法行为。
(5)募集资金运用。
(6)不得公开发行的6种情形。
三、可转换公司债券发行条款的设计要求
(1)可转换公司债券的最短期限为1年。最长期限为6年。分离交易的可转换公司债券的期限最短为1年，无最长期限限制。
(2)上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票。对于分离交易的可转换公司债券，认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权。
(3)转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日公司股票交易均价和前一个交易日的均价。
(4)可转换公司债券每张面值100元。
(5)上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作Et内，办理完毕偿还债券余额本息的事项;分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。
(6)公开发行可转换公司债券应当提供担保，但最近1期未经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保。
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可转换公司债券及可交换公司债券的发行并上市
【考点一】上市公司发行可转换公司债券的准备工作
一、概述
1.可转换公司债券的概念
可转换公司债券是指发行公司依法发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。
2.股份转换与债券偿还
根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。
3.赎回、回售
可转换公司债券的赎回是指上市公司可按事先约定的条件和价格赎回尚未转股的可转换公司债券。可转换公司债券的回售是指债券持有人可按事先约定的条件和价格，将所持债券卖给发行人。
二、发行条件
根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，上市公司发行可转换公司债券，无论此可转换债券是否可分离交易，均应符合下列基本条件：
(1)应具备健全的法人治理结构。
(2)盈利能力应具有可持续性。
(3)财务状况。
(4)财务会计文件无虚假记载且无重大违法行为。
(5)募集资金运用。
(6)不得公开发行的6种情形。
三、可转换公司债券发行条款的设计要求
(1)可转换公司债券的最短期限为1年。最长期限为6年。分离交易的可转换公司债券的期限最短为1年，无最长期限限制。
(2)上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后，方可转换为公司股票。对于分离交易的可转换公司债券，认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权。
(3)转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日公司股票交易均价和前一个交易日的均价。
(4)可转换公司债券每张面值100元。
(5)上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作Et内，办理完毕偿还债券余额本息的事项;分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。
(6)公开发行可转换公司债券应当提供担保，但最近1期未经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保。
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一、单项选择题（共55题，每题1分，共55分。以下备选答案中只有一项最符合题目要求，不选、错选均不得分）
1、可转换公司债券的（ ）。{Page}
2、发行分离交易的可转换公司债券的上市公司，其（ ）。{Page}
3、可转换公司债券获准上市后，上市公司应当在可转换公司债券上市前（ ）个交易日内，在指定媒体上披露上市公告书。{Page}
4、上市公司应当在（ ），办理完毕偿还债券余额本息的事项。{Page}
5、发行可转换为股票的公司债券的上市公司，股份有限公司的净资产不低于人民币（ ），有限责任公司的净资产不低于人民币（ ）。{Page}
6、可转换公司债券持有人对转换股票或不转换股票有选择权，并于（ ）成为发行公司的股东。{Page}
7、认股权证的存续期间（ ）。{Page}
8、可转换公司债券的价值可以用公式（ ）近似表示。{Page}
9、《上市公司证券发行管理办法》第八条规定，发行可转换公司债券的上市公司最近3年以现金或股票方式累计分配的利润不少于（ ）。{Page}
10、关于上市公司不得公开发行证券，下列说法错误的是（ ）。{Page}
11、公司债券交换为每股股份的价格，应当不低于（ ）{Page}
12、变更募集资金投资项目的，上市公司应当在股东大会通过决议后20个交易日内赋予可转换公司债券持有人（ ）次回售的权利，有关回售公告（ ）。{Page}
一、单项选择题(以下各小题所给出的4个选项中，只有1项最符合题目要求，请选出正确的选项)
1、可转换公司债券每张面值（ ）元。
A．30
B．50
C．90
D．100
2、可转换公司债券的最短期限为（ ）年，最长期限为（ ）年。
A．1、3
B．2、5
C．1、6
D．2、7
3、分离交易的可转换公司债券的期限（ ）。
A．最短为1年，无最长期限限制
B．最短为1年，最长期限为6年
C．最短为2年，无最长期限限制
D．最短为2年，最长期限为6年
4、发行分离交易的可转换公司债券的上市公司，其最近一期未经审计的净资产不低于人民币（ ）亿元。
A．5
B．10
C．8
D．15
5、转股价格应不低于募集说明书公告日前（ ）个交易日公司股票交易均价和前一个交易日的均价。
A．10
B．20
C．30
D．40
6、（ ）是可转换公司债券实际转换时按转换成普通股的市场价格计算的理论价值。
A．转换价值
B．转股价格
C．行权价格
D．票面价值
7、发行可转换为股票的公司债券的上市公司，股份有限公司的净资产不低于人民币（ ）万元，有限责任公司的净资产不低于人民币（ ）万元。
A．3000、6000
B．6000、3000
C．6000、6000
D．3000、3000
8、上市公司行使赎回权时，应当在每年首次满足赎回条件后的5个交易日内至少发布（ ）次赎回公告。
A．1
B．2
C．3
D．4
9、发行可转换公司债券的上市公司，其最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于（ ）。
A．5%
B．6%
C．7%
D．8%
10、公开发行可转换公司债券应当提供担保，但最近1期末经审计的净资产不低于人民币（ ）亿元的公司除外。
A．8
B．10
C．15
D．20
11、债券的成本可以看作是（ ）。
A．使投资者预期未来现金流量(利息和本金收入)的现值与目前债券的市场价格相等的一个折现率
B．使投资者预期未来现金流量(利息和本金收入)的终值与目前债券的市场价格相等的一个折现率
C．使投资者预期未来现金流量(利息和本金收入)的终值大于目前债券的市场价格的一个折现率
D．使投资者预期未来现金流量(利息和本金收入)的终值小于目前债券的市场价格的一个折现率
12、发行可交换公司债券，本次发行后累计公司债券余额不超过最近1期末净资产额的（ ）。
A．30%
B．40%
C．50%
D．60%
13、上市公司在以下前（ ）交易日披露付息公告是不正确的。
A．1
B．3
C．4
D．5
14、可转换公司债券发行，在上海证券交易所网上定价发行方式下，（ ）日中签率公告见报。
A．T＋2
B．T＋3
C．T＋4
D．T＋5...
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