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01-13
为方便广大考生学习，出国留学网审计师考试栏目分享“审计师理论与实务知识点：银行存款的审查”希望对您有所帮助，提前祝广大考生取得优异的成绩哦!
2017年审计师理论与实务知识点：银行存款的审查
分析：
定期存款占银行存款的比例、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例，判断有无非法集资问题及存款的安全性。
1.审核银行存款日记账记录
审计人员必须抽取部分银行存款日记账记录加以审核，审核内容为：
(1)核对银行存款日记账与总账余额是否相符，如果不符，应查明原因。
(2)依次验算其加总额的正确性。
如果验算结果出现较大差错，就要核对每笔收支记录的凭证，同时要考虑扩大抽查的范围，并对差错做适当调整。
(3)抽查银行存款重要业务，验证其合法性(是否存在出借银行账户的情况、有无套取现金的情况)
(4)抽查与银行存款有关的往来账户。
有无利用往来账户搞非法活动和进行贪污的情况。
2.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。
审查长期定期存款或限定用途的存款，查明其所有权。
3.检查银行存款的账面余额及银行存款余额调节表(P353)-----真实存在性
检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何一至两个月的银行存款余额调节表进行检查。
审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法。
(1)复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点：
①取得被审单位保存的银行对账单的副本，确定其数字的准确性;
②将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对，确定是否一致。
(2)自行独立编制银行存款调节表的步骤与要点：
①要求会计人员将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额;
②向银行函证期末银行存款余额，索取银行对账单;
③将银行对账单与银行存款日记账和总分类账上的余额加以核对。
关注：
调节未达账项并检查企业编制的银行存款余额调节表。
不仅要调节未达账项，而且要注意，有无账务处理上的差错。出纳员可能将这样的一收一付业务不登记入银行存款日记账，而贪污公款或出借账户。
审计人员在上述审查基础上，自编银行存款余额调节表，证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性作进一步审查。
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2017年审计师复习已拉开帷幕，出国留学网审计师考试栏目提供“审计师理论与实务考点辅导：检查、函证银行存款余额”希望可以帮助到您，更多讯息，我们将第一时间公布，欢迎继续关注!
审计师理论与实务考点辅导：检查、函证银行存款余额
在审计过程中向有关开户银行函证，以验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法和完整。
1、函证目的---函证银行存款的真实存在，欠银行的债务，未入账的银行借款。
2、函证范围----被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款)的所有银行。
其中包括存款账户已注销的银行，因为有可能存款账户已注销，但仍有银行借款或其他负债存在。
同时，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。
3、询证函包括两个部分：
第一部分搜集银行账户信息，第二部分搜集贷款信息，如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等。
4、检查一年以上的定期存款或限定用途存款。
一年以上的定期或限定用途的银行存款，不属于流动资产，应列入其他资产项下。
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出国留学网审计师栏目小编们精心为广大考生准备了“2017审计师理论与实务重点：国家审计报告的要素及内容”，各位同学赶快学起来吧，做好万全准备，祝各位同学考试顺利通过。
国家审计报告的基本要素及内容
一、国家审计报告的基本要素
(1)标题;
(2)文号(审计组的审计报告不含此项);
(3)被审计单位名称;
(4)审计项目名称;
(5)内容;
(6)审计机关名称(审计组名称及审计组组长签名);
(7)签发日期(审计组向审计机关提交报告的日期)。
二、国家审计报告的内容(基本要素中5)
1.审计依据
2. 实施审计的基本情况
3. 被审计单位的基本情况
4. 审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性发表评价意见。
5. 以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况。
6.审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准。
7.审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。
8.针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。
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