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2017审计师(理论与方法)讲义：风险基础审计
风险基础审计
审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性
审计方法：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险
1、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。
认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。
固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。
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“2017审计师(理论与方法)讲义：存货发出的审查”一文由出国留学网审计师考试栏目整理，希望可以帮助到广大考生，如果您还想了解更多相关详情，请继续关注我们网站的更新!
2017年审计师(理论与方法)讲义：存货发出的审查
● 存货发出的审查
1、生产领用材料的审查
(1)核实生产计划
对材料明细帐上所记录的各项舌根年产领用材料，其领用的品种、规格、数量是否符合生产计划的安排，特别是使用限额领料单的企业，应检查有无超限额的情况;
超计划或超限额的领料是否经过授权批准。
(2)核查发出材料的计价
①了解企业所采用的材料计价方法，是否属规定的计价方法，是否与实际相符;
②注意企业在选用方法时，是否遵循了一贯性原则;
③复核发出材料的计价是否正确。
④对按计划成本计价的企业，还应审查其材料成本差异的分摊是否正确。
(3)揭露弄虚作假的行为
审计人员在审查生产领用材料时，应特别注意企业虚增或虚减发出材料成本，虚减或虚增企业盈利，以及利用多转或少转材料成本进行贪污舞弊等行为。
2、核实产成品出库的成本结转
企业销售的产成品，在月份终了，应通过“库存商品”科目，结转其销售成本。
①分析产成品销售与销售收入的变动趋势;
②在分析一致的基础上对一些主要种类的产成本，核实其销售数量与产成品成本结转数量，并根据不同计价方法，验证其结转额的正确性。
3、材料销售的审查
审查时关注：
企业销售材料是否属上述一些特殊情况。是否经过企业领导批准，出售的价格是否合理。
4、低值易耗品的审查
①对于采用一次转销法的企业
检查在领用低值易耗品时，是否将全部价值摊入到有关成本费用科目中去。
②对于采用五五摊销法的企业
检查其是否根据低值易耗品的原值和预计使用的期限，将低值易耗品的价值分次摊入到有关成本费用中去。
③对于按计划成本核算的企业
检查其在月份终了，是否正确结转了当月领用低值易耗品应分摊的材料成本差异，并记入到有关的成本费用科目中去。
...11-07
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审计师《理论与方法》基础讲义：审计证据的分类
审计证据的分类
一、审计证据按其形式不同分类
审计人员所取得的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据和环境证据。
1、实物证据
实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。
2、书面证据
书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
3、口头证据
在取得口头证据时，应将其转换成书面记录，并取得提供证据者的签字盖章。一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持。
4、视听或电子证据
随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成为经常运用的审计证据。
5、鉴定和勘验证据
鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。
6、环境证据
环境证据一般不作为主要证据，但它可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。
二、审计证据按其来源不同分类
审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。
1、亲历证据
亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点。
2、内部证据
例如，被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
3、外部证据
外部证据指审计人员从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。其他单位陈述指其他单位应审计人员的要求对被审计单位所寄存的财物的说明、经济业务往来情况的说明等。外来资料指审计人员从其他单位取得的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录等。
三、审计证据按其相互关系分类
证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。
1、基本证据
基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。例如，账户余额证明资产负债表金额的正确性。
2、辅助证据
辅助证据是指对审计事项的某一审计目标具有间接证明作用、能支持基本证据证明力的证据。环境证据通常作为辅助证据。
基本证据是证实审计事项的直接证据，因此，取得基本证据最为重要。...
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