出国留学网专题频道审计师理论实务考点栏目，提供与审计师理论实务考点相关的所有资讯，希望我们所做的能让您感到满意！
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016年审计师《理论实务》考点：效益审计程序”，希望对大家有所帮助。
第二节 效益审计程序
效益审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。(区别不同阶段的内容)
一、审计立项阶段
1.选择效益审计项目应考虑的因素(会判断)
(1)预计的审计效果。预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。
(2)资金规模。这里的资金规模主要是指被审计单位或项目的资金的规模，比如资产数额、总收入或总支出、投资额等等。一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为效益审计项目的机会越大。
(3)管理风险。主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展效益审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为效益审计项目的机会越大。
(4)影响力。主要体现在它所具有的重大的组织影响，对于社会、经济和环境的影响，公众关注的程度。影响力强的审计项目容易被选中作为效益审计项目。
(5)审计成本和可操作性。审计成本和可操作性主要是指对该项目或领域进行审计的复杂程度和可能存在的风险。审计成本和可操作性强的效益审计项目，容易被选中作为效益审计项目。
【例题2·单选题】(2009年)下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：
A.资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大
B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大
C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大
D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大
[答疑编号1338100102]
『正确答案』B
2.选择和确定效益审计项目的步骤
(1)确定可选择的效益审计项目;
(2)收集有关备选效益审计项目的相关信息;
(3)根据收集的相关信息，对于每个备选项目进行综合考虑，确定效益审计项目的优先次序。
二、审计准备阶段
就单个效益审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。
与财政财务审计不同的是，效益审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。
确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题。通常可以作为效益审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策;国家、行业或地区性的正式标准;专业机构研究或制定的专业标准;
公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平;其他国家的标准和经验;被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;有关利益相关人的评价标准等等。
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师2016年《理论实务》考点：效益审计”，希望对大家有所帮助。
第十章 效益审计
效益审计主要在国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。考生需要注意与财务报表审计的区别。但与其他章节联系不大，属于非重点章节，掌握层次熟悉、了解。
考生应把握以下内容：
(一)效益审计概述
1.熟悉效益审计的含义
2.熟悉效益审计的特点
(二)效益审计程序
熟悉效益审计程序各个阶段的相关内容
(三)效益审计方法
了解效益审计的数据收集方法和数据分析方法
第一节 效益审计概述
一、效益审计的含义
效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：
1.经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。
2.效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。
3.效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。
4.合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。
二、效益审计的特点
|
|
效益审计 |
财政财务审计 |
财经法纪审计 |
09-23
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016审计师理论实务考点解析：审计取证的具体方法”，希望对大家有所帮助。
第三节 审计取证的具体方法
审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。
一、检查
检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。审计人员要对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审阅、审查和相互核对。
1.原始凭证的检查
符合有关法律、规章和制度等。业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂改等。
2.记账凭证的检查
查看其摘要是否与经济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确，账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查清有关内部控制手续是否落实。
3.账簿的检查
检查账簿主要注意有无异常情况，特别是明细账、日记账。检查时应查清账簿记录是否按规定的方法记账、对应账户是否正确、有无涂改的情况、是否按规定的方法更正错误、转页金额是否一致，必要时还应查对记账凭证及原始凭证，以求查明经济业务是否正常。
4.报表的检查
检查报表的项目是否填列齐全，检查表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表的附注是否充分并且正确，有关主管人的签字盖章是否齐全等。
5.其他书面资料的检查
二、监盘
监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。
监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。
三、观察
观察是审计人员对被审计单位的经营场所、有形资产和有关业务活动及内部控制程序进行的实地察看。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点。
四、询问
询问是审计人员以提问的方式向被审计单位内部或外部的有关人员获取书面或口头答复。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
询问常在运用其他方法发现疑点和问题后加以运用。询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。
审计人员向有关单位和个人进行调查询问时，应当出示审计人员的工作证和审计通知书副本。
五、函证
函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个...
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师考试2016年理论实务考点：审计风险管理”，希望对大家有所帮助。
审计风险管理
一、审计风险的含义与种类
(一)审计风险的含义
广义的审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
审计风险的基本特征是：
1.审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移
2.审计活动自始至终存在着审计风险
3.审计风险具有潜在性
审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。
4.审计风险是可以控制的
审计取证模式的发展表明：审计风险虽然存在，但可以加以控制。
(二)审计风险的分类
审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。
从审计风险管理的角度还可将审计风险分为可控风险和不可控风险。
1.可控风险
可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
2.不可控风险
不可控风险是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素，外部因素如国家经济形势的变化，内部因素如被审计单位内部控制健全程度等。
二、审计风险的控制方法
审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。
(一)自我保护法
对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有：
1.提高审计人员的业务水平
2.遵守审计准则
3.深入了解被审计单位的基本情况和财务状况
4.签订业务约定书，取得管理当局说明书
5.保持审计的独立性
6.加强审计质量控制
(二)风险回避法
审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目。如会计账目混乱、内部控制系统薄弱、管理人员缺乏正直的品格等。
(三)风险转移法
审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚。
(四)风险承受法
对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。比如建立风险基金...
审计师理论实务考点推荐访问
