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04-12
参加审计师考试的朋友们，出国留学网审计师考试栏目为大家提供“2017年审计师《财务审计》考点：筹资与投资循环”，希望可以帮助到各位考生!
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环指企业从资金筹集、资金使用到取得资金收益这样一个周而复始的过程。本业务循环的政策性强，发生次数少但交易金额较大，对企业现金流量、财务状况、损益计量等产生较大影响。近年考试分值不高，题型单选和多选。
考生应把握以下内容：
(一)本业务循环的性质
1.掌握资本循环中的主要内部控制措施
2.熟悉资本循环的业务流程
3.了解资本循环中的主要文件
(二)业务循环内部控制测评和审计目标
1.掌握资本循环内部控制测评的步骤与方法
2.掌握资本循环的审计目标
(三)所有者权益审计
1.掌握实收资本审计的方法与内容
2.掌握资本公积审计的方法与内容
3.掌握盈余公积审计的方法与内容
4.掌握未分配利润审计的方法与内容
(四)举债筹资审计
1.熟悉短期借款审计的方法与内容
2.熟悉长期借款审计的方法与内容
3.熟悉应付债券审计的方法与内容
4.熟悉长期应付款审计的方法与内容
5.熟悉借款费用审计的方法与内容
(五)投资审计
1.熟悉长期股权投资审计的方法与内容
2.熟悉交易性投资审计的方法与内容
3.了解投资性房地产审计的方法与内容
本业务循环的性质
一、业务循环综述
企业筹集资金的方式主要有资本投入、举债筹资和企业内部积累等。
1.确定资金需求量
根据企业进行股票、债券投资和联营项目或是偿还债务、调整资本结构等具体内容决定资金需求量。企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排，制订筹资计划。
2.选择筹资方式
财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定最佳筹资方式。
3.审批授权
企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权;企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构(如董事会)及国家有关管理部门批准。
4.签订筹资协议
5.取得资金
6.还本付息或发放股利
7.选择并决定投资项目
企业根据投资目的、遵照投资原则，对投资项目进行可行性研究。战略性投资由企业最高管理层提出，战术性投资项目由投资管理部门或开发部门提出。...
“审计师《财务审计》考点：采购与付款循环审计”一文由出国留学网审计师考试栏目整理发布，一起来看看吧!
采购与付款循环审计
第一节 本业务循环的性质
业务循环综述(P249)
采购与付款循环从请购单开出.包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
采购与付款循环主要过程：
1.处理请购单---->报批
由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是本循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。
适当的授权审批是这一环节控制的关键，这种授权审批一般是按照经济业务的性质进行分级授权控制，如仓库在库存达到再订购点时可直接提出采购申请。
2.编制订购单
采购部门根据批准的请购单签发订购单，订购单上注明求购商品或劳务的具体名称、价格、数量、交货时间等，订购单应预先连续编号，并经过被授权的采购人员签名，正联送交供应商，副联送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。
由独立于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性。
3.验收商品和劳务----关键点
由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，进行计数、称量、测量、化验来验证外购商品或劳务的数量和质量。
验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证，另一联送财会部门作为记录债务的依据。
4.确认债务(P250)
正确确认已验收商品和劳务的债务，要求企业正确而及时地对采购业务进行记录。
应付账款记账人员在收到卖方发票时将发票上所列商品的名称、规格、价格、数量、运费等与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。审核发票之后。就要登记采购日记账和应付款项明细账，再汇总、过账。
5.处理和记录价款的支付
(1)通常采用预先编号的付款凭单进行控制.在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。
(2)订购单、验收单、供应商发票作为付款凭单的支持性凭证，经审核无误，由被授权的财会部门人员签署支票。
(3)支票一经签署就要在付款凭单和支持性凭证上加盖印鉴或以其他方式将其注销。
(4)出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。
请购(请购单)---->报批---->订货(订货单)---->验收(验收单)---->储存 ---->编制付款凭单(付款凭单)---->记账---->付款。
...09-20
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举债筹资审计
一、借款的审查
(一)短期借款审计(关注3)
1.确定短期借款期末余额的真实性
(1)审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件，确定借款业务的真实性;将短期借款总账余额与其明细账核对，确定其一致性，如有不符应查明原因。
(2)利用银行借款对账单与短期借款余额核对，并编制调节表进行核对。
(3)短期借款期末余额较大或有关业务的内部控制存在薄弱环节时，向有关债权人进行函证。债权单位在外地的可采用函证的方法，债权单位在当地、负债数额较大的可直接向债权单位调整核实。
2.审查短期借款偿还的真实性、及时性和合规性审计
审查账簿记录，验证短期借款账户借方发生额同有关付款凭证(如支票存根)是否相等;还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性。如果逾期偿还，需查明原因和责任。借款转期时，旧借款和新借款是否同时在账上反应，转期手续是否齐备。
3.审查短期借款入账的完整性
(1)审查各项借款的日期、日率、还款期限及其他条件，确定有无低计短期借款或短期借款计入长期负债账户的问题。
(2)向被审计单位开户银行或其他债权人函证，确定有无未登记的短期借款。
(3)分析利息费用账户，了解利息支出、利率及利息支付期限等，验证利息支出是否合理。
如果利息实际支出大于账面反映的应付利息，应进一步审查利息支出凭证，证实有无隐瞒借款的情况。
4.验证利息计算及账务处理的准确性
根据短期借款的有关资料，验算应付利息费用，将计算结果与期初应付、预付及期末应付、预付核对，并查明相关的会计记录是否正确。
通过对借款合同进行审查，确定借款合同规定的利率水平与同期金融市场利率水平是否接近。如果发现合同规定利率明显偏离市场利率，则应进一步审核，以便确定借款业务中发生各种舞弊行为、违法行为的可能性。
(二)长期借款审计(P328)(关注2，4，5)
1.编制长期借款及利息费用明细表
2.函证长期借款
如果长期借款期末金额较大，或有业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。
【例题8·单选题】(2011年试题)
审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为( )。
A.借款银行的上级单位
B.当地的银行监管部门
C.借款银行和其他债权人
D.当地的工商行政管理部门
【答案】C
【解析】如果长期借款期末金额较大，或有业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还...
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016年审计师财务审计考点精选”，希望对大家有所帮助。
一、业务循环内部控制测评
1.调查、了解并描述薪酬业务内部控制
2.检查工资汇总环节
抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;
抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;
抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;检查工资单上工资计算的正确性;
核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;
检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;
抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;
实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;
观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。
3.检查工资支付环节
抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴;
检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核;
检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符;
待领工资明细表编制与审核是否相互独立;
待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。
4.检查工资费用分配表
抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核;
检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核;
工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核;
产量和工时记录与审核是否相互独立;生产统计报表编制与审核是否独立。
5.抽查账务处理
抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核;抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。
观察稽核人员实施稽核业务过程;检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确;抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符;抽查应付福利费的提取是否正确。
6.评价薪酬业务内部控制
通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评价其固有风险;评价控制风险，确定其可依赖程度，明确实质性测试的范围和重点。如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范围内进行实质性测试。
【例题3·单选题】(2007)根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：
A.财务部门主管
B.人力资源部门主管
C.生产车间主管
D.行政管理部门主管
[答疑编号1338204103]
『正确答案』C
二、审计目标
1.证实薪酬业务的真实性和完整性
2.证实薪酬业务的合法性<...
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