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本文“中级审计师2017专业相关知识:纳税人和征税范围”由出国留学网审计师栏目精心整理提供,希望对广大考生有所帮助。
(一)增值税的纳税人
凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,包括外商投资企业、外国企业和外国人,都是增值税的纳税义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。我国《增值税暂行条例》参照国际惯例,按经营规模及会计核算健全与否将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.小规模纳税人的认定标准是:①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的。②从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业,无论年应税销售额是否超过小规模纳税人标准,均按小规模纳税人纳税。
2.一般纳税人。一般纳税人是指年应征增值税的销售额,超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
【示例】
1.根据增值税法律制度的规定,下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有( )。
A.会计制度健全,年应纳税销售额100万元的零售企业
B. 会计制度健全,年应纳税销售额120万元的批发企业
C. 会计制度健全,年应纳税销售额160万元的生产企业
D. 会计制度健全,年应纳税销售额180万元的生产企业
【答案】AB
(二)增值税的征税范围/选择题
【示例2】
1.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳增值税的有( )。
A. 销售机器设备 B.邮政部门发行报刊
C.进口货物 D. 银行销售金银业务
【答案】ACD【解析】依据见上表。邮政部门发行报刊?征收营业税。考生应对增值税和营业税的征税范围,重点记忆。
2.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,下列各项中,视同销售货物计算缴纳增值税的有( )。
A.销售代销货物 B.将货物交付他人代销
C.将自产货物分配给股东 D.将自产货物用于集体福利
【答案】ABCD【解析】单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:(一)将货物交付他人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。税法确定视同销售货物行为的目的是:保证增值税税款抵扣制度的实施,不致因发生上述行为而造成税款抵扣环节的中断;避免因发生上述行为而造成货物销售税负不均的矛盾,防止借用上述行为而逃避纳税。
3.下列说法中,正确的是( )。
A.某木地...
“2017审计师专业相关知识点:本业务循环的性质”一文由出国留学网审计师栏目精心整理提供,希望可以帮助到广大考生!
【知识点】本业务循环的性质
一、业务循环综述
工薪业务循环从员工聘用开始,考勤及工时统计,工资结算,提现和支付,工资分配,账务处理等环节。
职工薪酬包括:(P295)
1.职工工资、奖金、津贴和补贴;
2.职工福利费;
3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
4.住房公积金;
5.工会经费和职工教育经费;
6.非货币性福利;
7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。
二、业务循环中的主要文件
工薪业务循环涉及的主要凭证和记录:
1.员工录用和调配单,考勤系统或考勤卡,工资标准和计价单价,产量和工时记录,生产统计表,扣款通知单,工资单,工资结算汇总表,工资费用分配表
2.记账凭证
3.应付职工薪酬总账与明细账。
三、业务循环中的内部控制
控制活动要素----业务授权控制,职责分工控制,凭证与记录控制,实物控制,独立检查
1.职责分工
(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立,防止虚列支出和连贯性错误;
(2)人员调配单的编制与审批相互独立,防止虚增人数和工资级别;
(3)考勤记录与审批相互独立,防止多计和错计出勤天数;
(4)工资单的编制与审核相互独立,防止多计和错计应发工资;
(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立,防止多计和错计总人数和应发工资;
(6)产量及工时记录与审核相互独立,防止多计,少计产量和工时;
(7)生产统计报表编制与审核相互独立,防止虚报,错报产品产量和质量;
(8)工资费用分配表编制与审核相互独立,防止工资分配发生错误;
(9)工资保管与记录相互独立,防止篡改记录,冒领工资。
2.信息传递控制
(1)授权程序(P298)
涉及工资业务,包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务,都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。
(2)文件和记录使用
为了有效控制薪酬业务,设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理。如产量与工时记录、工资单等一式几联,由不同部门参与控制。
财会部门要及时记账,每月月末,根据工资结算汇总表,按照工资的用途编制工资费用分配表,据以及时填制记账凭证,登记应付职工薪酬及相关成本、费用账簿,并对人工费用进行分析,及时向管理部门反馈信息。
(3)审核制度
工资业务经授权后实施,还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。
人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记...
出国留学网小编们精心为广大考生准备了“审计师考试2017《审计师相关知识》考点七”,各位同学赶快学起来吧,做好万全准备,祝各位同学考试顺利通过。更多相关资讯请持续关注出国留学网。
一、开放经济中的总供给与总需求
(一)开放经济条件下的总需求Y=C+I+G+(X―M),开放经济中的总供给在原有国内总供给的基础上,加入国外的供给,在只考虑对外贸易的情况下,即加入产品和劳务的进口。
(二)总供给水平既定并有充分弹性时,影响经济稳定的因素主要是总需求。
如果国民收入水平使进口水平大于或者小于出口水平,就会产生对外贸易的逆差或者顺差。一旦发生对外贸易的逆差或顺差,即不均衡,就要进行调整。
(三)美国经济学家巴拉萨首先提出了外向型经济的概念:指一国或地区是以出口为主导的经济,即面向国际市场以出口创汇为主要目标的经济;通过出口创汇、进口原材料和引进资金、技术等生产要素进一步推动整个经济的持续发展;以对外贸易作为导向性行业。
具体任务包括:对企业出口进行直接补贴;给予出口税收优惠,这不仅包括减免企业增值税和所得税,而且包括减免企业所需的原材料和设备的进口关税;发放出口信贷,协助企业的短期融资;建立出口风险基金;利用汇率杠杆,促进企业出口;组织各种活动,促进贸易往来。(▲重心放在出口)
二、宏观经济政策的配合
一般说来,对内均衡是充分就业与物价稳定,对外均衡是国际收支均衡,但现实中却未必完全均衡。
现实中除了(一)国内通货膨胀与国际收支赤字,采取紧缩性政策;(二)国内经济均衡与国际收支均衡无需调节;(三)国内经济衰退与国际收支盈余,采取扩张性政策以外,单纯采用扩张性或紧缩性政策,都无法同时达到对内均衡和对外均衡的一致。
在宏观经济调节中产生的对内均衡与对外均衡的矛盾,要求宏观凋节的决策者把各种调节政策加以相互搭配,力求找到最优的政策配合办法。
(一)最主要的是要注意各种政策对内和对外的不同影响。货币政策的对外影响一般要大于其对内的影响。比如,货币量增加通过利率下降而产生的对国内总需求的刺激作用,比利率下降对国际资本流出的影响要小。财政政策对国内的影响往往要大于它对国外的影响。比如,增加政府开支所引起的国民收入增加的作用要大于进口增加的作用。因此,一般以货币政策对外,而财政政策对内。
(二)首先确定政策实施的目标,即所要解决的主要问题是什么。例如:在国内发生经济衰退与国际收支盈余的情况下,主要是解决国内经济衰退问题,因而,政策选择的目标和重点就要放在刺激国内经济上。
(三)注意用一种政策去抵消另一种政策的负作用。
【例题?单选题】(2010年)在国内经济衰退与国际收支盈余并存的情况下,政府应采取的应对政策是()。
A.扩张性政策 B.紧缩性政策
C.平衡性政策 D.不调节政策
『正确答案』A
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出国留学网审计师考试栏目整理“2017审计师(理论与方法)讲义:风险基础审计”希望帮助到广大考生,如果您还想了解更多相关讯息,请继续关注我们网站的更新!
2017审计师(理论与方法)讲义:风险基础审计
风险基础审计
审计目标:财务报表的真实性、合法性和效益性
审计方法:风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中,审计人员不仅要对控制风险进行评价,而且要对审计各个环节的各种风险进行评价,并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险
1、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时,审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。
认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。
固有风险是指假设不存在相关的内部控制,某一认定发生重大错报风险的可能性,无论该错报单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报。
控制风险是指某项认定发生了重大错报,无论该错报单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报,而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。
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2017年审计师(理论与方法)讲义:存货发出的审查
● 存货发出的审查
1、生产领用材料的审查
(1)核实生产计划
对材料明细帐上所记录的各项舌根年产领用材料,其领用的品种、规格、数量是否符合生产计划的安排,特别是使用限额领料单的企业,应检查有无超限额的情况;
超计划或超限额的领料是否经过授权批准。
(2)核查发出材料的计价
①了解企业所采用的材料计价方法,是否属规定的计价方法,是否与实际相符;
②注意企业在选用方法时,是否遵循了一贯性原则;
③复核发出材料的计价是否正确。
④对按计划成本计价的企业,还应审查其材料成本差异的分摊是否正确。
(3)揭露弄虚作假的行为
审计人员在审查生产领用材料时,应特别注意企业虚增或虚减发出材料成本,虚减或虚增企业盈利,以及利用多转或少转材料成本进行贪污舞弊等行为。
2、核实产成品出库的成本结转
企业销售的产成品,在月份终了,应通过“库存商品”科目,结转其销售成本。
①分析产成品销售与销售收入的变动趋势;
②在分析一致的基础上对一些主要种类的产成本,核实其销售数量与产成品成本结转数量,并根据不同计价方法,验证其结转额的正确性。
3、材料销售的审查
审查时关注:
企业销售材料是否属上述一些特殊情况。是否经过企业领导批准,出售的价格是否合理。
4、低值易耗品的审查
①对于采用一次转销法的企业
检查在领用低值易耗品时,是否将全部价值摊入到有关成本费用科目中去。
②对于采用五五摊销法的企业
检查其是否根据低值易耗品的原值和预计使用的期限,将低值易耗品的价值分次摊入到有关成本费用中去。
③对于按计划成本核算的企业
检查其在月份终了,是否正确结转了当月领用低值易耗品应分摊的材料成本差异,并记入到有关的成本费用科目中去。
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2017年审计师理论与实务讲义:审计的职能
审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审 计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。(要会区别)
一、经济监督职能
经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计,检查和督促被审计人的经济活动在 规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况,借以揭露违法违纪,制止损失浪费,查明错误弊端,判断管理缺陷,进而追究经济责任。在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。
二、经济评价职能
审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行,内部控制系统是否健全、有效,各项经济资料是否真实、可靠,以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价,都可以作为提出改善经营管理建议的依据。
在现代审计实务中, 效益审计最能体现审计的经济评价职能。
三、经济鉴证职能
经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息,以取信于社会公众。
比如,注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如,国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。
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“2017审计师《企业财务审计》讲义:借款费用的审查”一文由出国留学网审计师考试栏目整理,希望对广大考生有所帮助,如果您还想了解更多相关详情,请继续关注我们网站的更新!
2017审计师《企业财务审计》讲义:借款费用的审查
1、借款费用资本性的审查
借款费用同时满足下列条件的,才能开始资本化:
①资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;
②借款费用已经发生;
③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
在资本化期间,每一会计期间的利息(包括折价或溢价的摊销)资本化金额,是否按照下列规定处理:
(1)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款
以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
(2)为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款
企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予以资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。
(3)借款存在折价或者溢价
按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额,调整每期利息金额。
(4)在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当其相关借款实际发生的利息金额。
(5)在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,记入符合资本化条件的资产的价值。
(6)专门借款发生的辅助费用
在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化,记入符合资本化条件的资本的价值;
在所构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。
(7)符合资本化条件的资产在构建或者生产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化。
在中断期间发生的借款费用应当确认为费用,计入当期损益,甚至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序,借款费用的资本化应当继续进行。
(8)购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的应当停止与该部分资本相关的借款费用的资本化。
构建或者生产的资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的,应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。
2、财务费用的审查
(1)财务费用确认正确性的...
“2017年审计师企业财务审计重点:现金和银行存款审计”一文由出国留学网审计师考试栏目整理,希望对广大考生有所帮助,如果您还想了解更多相关详情,请继续关注我们网站的更新!
2017年审计师企业财务审计重点:现金和银行存款审计
一、现金收付业务的审查
1、抽查现金日记账记录
审计人员应首先抽查至少1至2个月的现金日记账记录,审核以下方面:
(1)验算加总额
通过验算如果发现较多差错,应扩大验算范围,并核实每笔收支记录,要求被审计单位对差错做必要调整。
在核实时,注意发现并揭露少计收入,多计指出、贪污盗用现金的现象。
(2)检查现金日记账摘要栏,看其现金收付业务是否合法,有无超出规定的结算范围
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务,做出进一步追查。
(3)检查现金日记账金额栏,看其现金收付金额是否过大,是否超过了国家规定的限额。
(4)检查对应科目栏,检查各项现金收付业务的账务处理是否正确,会计科目的使用是否正确。
(5)检查库存现金每日余额,看其是否超过了规定的限额,对于超出部分,是否及时解缴银行。
(6)审查有无坐支现象
企业收入的现金,应及时解缴银行,不能直接用来支付自身的开支,需要支付现金的应另外向银行领取。审计人员可通过若干笔序时经济业务的审查,揭示有无收入现金未解缴银行而直接用于支付的现象。
(7)审查现金日记账的序时登记,审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记,揭示前后日期颠倒、故意调剂,以掩饰错弊的情况。
2、原始凭证的审查
(1)根据现金日记账的抽查结果,有针对性地对金额大的原始凭证加以审查。审查原始凭证所反映的现金收付业务的合法性以及凭证本身有无被涂改或伪造的情况。
(2)审计人员在对收款付款原始凭证审查时,都应随时与记账凭证核对,包括内容、金额的一致性,所附原始凭证的张数的正确性等,注意揭露一下贪污舞弊现象,如利用原始凭证二次报销、在记账凭证上故意多计支出,少计收入金额等情况。
3、现金收支截止期的审查
审计人员应审查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证,检查现金收支截止期的正确性,注意有无跨期处理事项。
4、现金溢缺的审查
如果企业存在现金溢缺事项,审计人员应对所有现金溢缺情况给予关注。应审查现金溢缺的会计处理及相关凭证是否合法有效。
二、银行存款的审查(P352)
分析:
定期存款占银行存款的比例、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例,判断有无非法集资问题及存款的安全性。
1、审核银行存款日记账记录
审计人员必须抽取部分银行存款日记账记录加以审核,审核内容为:
(1)核对银行存款日记账与总账余额是否相符,如果不符,应查明原因。
(2)依次验算其加总额的正确性<...
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2017年初级审计师《理论与实务》名词解释
1、审计主体:审计主体,具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定的标准,并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言,是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员;就内部审计而言,是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。
2、审计对象:是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式,但共同特点是有可确认、证实的形式。
3、审计客体:即审计谁的可计量的信息证据,解决审计“谁”的问题。在大多数情况下,经济实体与法人实体一致,比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下,经济实体有可能是企业中的一个部门、车间,有时甚至是个人。
4、审计性质:审计是一项具有独立性的经济监督活动,是在独立基础上的客观计量和评价。
5、 审计利害关系人:是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说,审计利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。
6、政府审计:政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政府审计的主要特点是具有强制性。
7、内部审计:内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进,但由于内部审计是由单位内部人员所完成,其独立性相对较弱。
8、注册会计师审计:是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构,自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税,具有法人资格,因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。
9、合法合规审计:合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据,以确定其是否按照特定的标准来执行。
10、绩效审计:绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果和经济性。
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2017年审计师《审计相关知识》讲义:流动负债管理
★ 流动负债管理
一 、短期银行借款
1、信用借款
企业不利用抵押品而仅凭自身信用所获得的银行短期借款,它是企业为解决临时性现金不足而筹资时最普遍使用的一种方法,包括临时借款和周转性信贷。
2、担保借款
指有一定的担保人做保证或利用一定的财产做抵押或质押而向银行取得的借款。
3、票据贴现
收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现,银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一种借贷行为。
二 、商业信用
商业信用是企业在商品购销活动过程中因延期付款或预收货款而形成的借贷关系,它是由商品交易中货与钱在时间与空间上的分离而形成的企业间的直接信用行为。
商业信用类型商业信用筹资主要用于满足短期资金占用需要,包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。
三、短期融资券
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