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01-26
要参加2018年注册会计师考试的同学们，出国留学网为你整理“2018年注册会计师审计考试知识点：审计计划”，供大家参考学习，希望广大考生放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2018年注册会计师审计考试知识点：审计计划
审计计划
一、考情分析
本章属于非常重要的内容，近年主要以客观题的考查为主;本章的内容(特别是审计重要性)不仅会考查客观题，而且还有可能考查简答和综合题。应关注：审计业务约定书的内容;总体策略和具体审计计划;审计重要性的含义及其运用。
二、重点和难点
(一)审计业务约定书的内容
1.基本内容
2.审计业务约定书的特殊考虑
(1)考虑特定需要
(2)组成部分的审计
(3)连续审计
(4)审计业务约定条款的变更
(二)总体审计策略和具体审计计划
1.总体审计策略
2.具体审计计划
3.审计过程中对计划的更改
4.指导、监督和复核
(三)审计重要性
1.重要性的含义
2. 重要性水平的确定
(1)财务报表整体的重要性
注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。
注意：
第一，在选择基准时应考虑的因素;
第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
(2)特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
(3)实际执行的重要性
实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。
注意：实际执行的重要性为整体的50%和75%时的具体情况。
(4)审计过程中修改重要性
3.错报
(1)累积识别出的错报
第一，明显微小的错报不需累积
第二，错报分为事实错报、判断错报和推断错报
(2)对审计过程识别出的错报的考虑
审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。
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01-24
考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师审计考试知识点：生产与存货循环的审计”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年注册会计师审计考试知识点：生产与存货循环的审计
一、生产与存货循环的特点 | 1．不同行业类型的存货性质 | ||
2．涉及的主要凭证与会计记录 | （1）生产指令 | ||
（2）领发料凭证 | |||
（3）产量和工时记录 | |||
（4）工薪汇总表及工薪费用分配表 | |||
（5）材料费用分配表 | |||
（6）制造费用分配汇总表 | |||
（7）成本计算单 | |||
（8）存货明细账 | |||
3．涉及的主要业务活动 | （1）计划和安排生产 | ||
（2）发出原材料 | |||
（3）生产产品 | |||
（4）核算产... | |||
01-19
大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年注册会计师审计考试知识点：函证的内容”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师审计考试知识点：函证的内容
函证的内容
(一)函证的对象
1.函证银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息(依据审计准则原文)
注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.函证应收账款(依据审计准则原文)
注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
3.函证的其他内容
注册会计师可以根据具体情况和实际需要对以下财务报表项目实施函证：
(1)交易性金融资产;
(2)应收票据;
(3)其他应收款;
(4)预付账款;
(5)由其他单位代为保管、加工或销售的存货;
(6)长期股权投资;
(7)应付账款;
(8)预收账款;
(9)保证、抵押或质押;
(10)或有事项;
(11)重大或异常的交易。
(二)函证的范围
注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：
1.金额较大的项目;
2.账龄较长的项目;
3.交易频繁但期末余额较小的项目;
4.重大关联方交易;
5.重大或异常的交易;
6.可能存在争议、舞弊或错误的交易。
(三)函证的时间
注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证;
如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施...
01-18
考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师审计考试知识点精选：函证决策”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年注册会计师审计考试知识点精选：函证决策
【知识点】函证决策
注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素：
(一)评估的认定层次重大错报风险
评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。
(二)函证程序针对的认定
函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响。
(三)实施除函证以外的其他审计程序
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定函证的内容、范围、时间和方式。
此外，注册会计师还可以考虑的因素：
第一，被询证者对函证事项的了解;
第二，预期被询证者回复询证函的能力或意愿;
第三，预期被询证者的客观性。
试题练习：【多选题】关于函证的时间的说法中，正确的有( )。
A. 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在之前的适当时间内实施函证
B. 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日之前实施函证
C. 注册会计师函证的内容一定是期末的账户余额
D. 注册会计师需要对函证项目自截止日至资产负债表日发生的变动实施实质性程序
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考查的是函证决策。A选项，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在之后的适当时间内实施函证。C选项，根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定对非期末的某一日的账户余额函证。
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01-17
大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年注册会计师审计考试知识点精选：认定的含义”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师审计考试知识点精选：认定的含义
【所属章节】
本知识点属于《审计》科目第一章第三节审计目标的内容
【知识点】认定(重点)
(一)认定的含义
认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
【解读】
1.认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达。
2.管理层的表达有明确的，也有隐含的。
例如：甲公司资产负债表(12月31日)所列示的期末存货项目(金额)1000万元，根据认定的含义，存货1000万元包括四种“表达”：
(1)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意，不是“虚假的”(明确表达)。
(2)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。言外之意，金额正好是1000万元(明确表达)。
(3)在财务报表日，甲公司资产负债表应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意，没有少记(隐含表达)。
(4)在财务报表日，甲公司资产负债表中记录的存货1000万元均由甲公司拥有或控制。言外之意，存货没有受到留置权限制，也没有被抵押或作为担保物(隐含表达)。
3.注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达，如果管理层的认定存在不恰当的表达，注册会计师则根据管理层认定的“不恰当”的表达确定财务报表错报的类别。
(二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定
1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关(没有多记、虚构交易)。
2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录(没有漏记交易)。
3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录(金额不多不少，正好)。
4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间(没有提前或推迟)。
5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
(三)与期末账户余额相关的认定
1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的(没有多记、虚构交易)。
2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录(没有漏记)。
4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录(金额不多不少，正好)。
(四)与列报和披露相关的认定
1.发生以及...
01-12
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2018年注册会计师审计考试知识点：审计风险
第一，审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性;
第二，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。
(一)重大错报风险
1.两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2.固有风险和控制风险
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
(二)检查风险
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。
(三)检查风险与重大错报风险的反向关系
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
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考友们都准备好2018注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师审计考试知识点：重要性的含义”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年注册会计师审计考试知识点：重要性的含义
重要性的含义
(一)理解重要性概念
1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的;
2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响;
3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
(二)运用重要性概念的环节
环节 | 要求 | 应用范围 |
1 | 在“计划和执行财务报表审计工作时”，注册会计师运用重要性对错报作出一个判断 | (1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围； (2)识别和评估重大错报风险； (3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 |
2 | 确定“审计意见类型”时，注册会计师需要考虑重要性水平，评价识别出的错报对审计报告中审计意见的影响，以及评价未更正错报对财务报表的影响 | (1)错报重大但不广泛，保留意见审计报告； (2)错报重大且广泛，否定意见审计报告； (3)请参见教材P420表19-1。 |
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本文“2017注会师审计复习笔记：风险评估”，跟着出国留学网注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
风险评估的总体要求：注册会计师必须“了解”被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分“识别”和“评估”财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。
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步骤
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目的
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必要性
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了解被审计单位及其环境
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评估报表层和认定层重大错报风险
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必要
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控制测试
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为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层重大错报风险
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非必要
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实质性程序
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发现... |
本文“2017年注会《审计》考试知识点及练习例题”，跟着出国留学网注册会计师从业资格考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
营业收入的实质性分析程序
①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因;
②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因;
③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因;
④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常;
⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
试题练习：(多选题)在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括( )。
A.产品毛利率
B.上期营业收入发生额
C.本期应收账款增加额
D.本期营业外收入发生额
【答案】ABC
【解析】营业外收入是非日常活动的利得，与营业收入不相关，选项D不正确。
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本文“2017年注册会计师审计考试知识点”，跟着出国留学网注册会计师从业资格考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
审计程序的性质是指审计程序的目的和类型。
目的：比如说控制测试目的是通过是通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性;
类型：类型是七种具体审计程序，询问、观察、检查等。
试题练习：下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是( )。
A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
【答案：D】
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