房地产税法草案

　　德国房地产保有环节的税收主要包括土地税和房产土地税。而房地产流转环节的税收主要包括土地交易税、遗产税、赠与税、差价盈利税与资本利得税。和出国留学网小编一起来了解一下德国房地产税法详解。

　　一、土地税施行一年一缴

　　基于土地涨价归公的基本原理，并维护税收正义的理念，德国对其境内占有土地的人设置了土地税，法律依据为1973年《联邦土地税法》及其修定。

　　目前，德国土地税实行一年一缴制，纳税人为土地所有者，征税对象为各企业、农业、林业等土地占有者，具体划分为农林生产用地和非农林用地(指可建不动产或有建筑物的不动产)。对农林生产用地征收土地税A，对非农林用地征收土地税B。

　　根据《德国资产评估法》，在计税依据上，不同土地的课税价值的计算方法不同。农林生产用地的计税价值为产出价值，非农林用地的计税价值为市场价值。

　　在土地税税率上，按照地产的种类各有不同，如联邦统一税率对农业生产用地为6‰，对建筑用地为2.6%至3.5%，但是德国各市镇仍有较大的土地税调控空间，可以制定适合的税率。在税收豁免上，公共土地(如公园、墓地)、当局公共的土地及建筑物、联邦铁路、教堂、医院、科研和教育机构以及军用设施和市政公司等，享受土地税豁免政策。

　　二、房产土地税区别对待

　　长期以来，德国政府高度重视居民对房地产的基本需求，对房地产的买卖和经营予以严格的区别对待，对自有自用的第一套住宅(不包括度假村)不需缴纳房产税，只是对房基地征收土地税。德国普通居民在购置住宅时，也未将房基税列为重要的考虑因素。

　　对于房产土地税的具体设计，德国制定了专门的《房产税法》，房产税由德国地方市政府负责对不动产征收，采用比例税率，税率范围为0.98%至2.84%，平均税率为1.9%。在计税依据上，采用从价计税方式，即按照市场价值和年租值作为房地产税税基和评估依据。

　　在税收优惠上，除了对购买和建筑住宅的居民予以所得税特别扣除外，自1990年起德国对居民购建的自有自用住宅，推行新的土地税优惠政策。对于标准的四口之家，税收优惠的面积为独户住宅在156平方米、双户住宅在240平方米以下。

勤劳一日，可得一夜安眠;勤劳一生，可得幸福长眠。 以下资讯由出国留学网证券从业资格考试网整理而出，希望对您有所帮助！更多关于证券从业资格考试等方面的信息，请持续关注本站!

　　十二届全国人大常委会立法规划日前经调整后再次公布。调整后的立法规划一、二类项目从原有的68件增至102件,房地产税法、环境保护税法、增值税法、资源税法、关税法、船舶吨位税法、耕地占用税法等七大税法被补充进本届人大五年立法规划。另外,证券法(修改)已提请审议,期货法需要抓紧制定,条件成熟时提请审议。

　　根据十二届全国人大常委会立法规划,条件比较成熟、任期内拟提请审议的法律草案共有76件,包括证券法(修改)、房地产税法、立法法(修改)、消费者权益保护法 (修改)、预算法(修改)、农村土地承包法(修改)、土地管理法(修改)、环境保护税法、增值税法、资源税法、关税法等,其中,证券法(修改)已提请审议,立法法(修改)、消费者权益保护法(修改)、预算法(修改)已通过。

　　第二类项目是需要抓紧工作、条件成熟时提请审议的法律草案,共26件,包括商业银行法(修改)、期货法、电子商务法、中外合资经营企业法、外资企业法、中外合作经营企业法(修改)、电影产业促进法、中国人民银行法(修改)、矿产资源法(修改)、能源法等。

　　第三类项目是立法条件尚不完全具备、需要继续研究论证的立法项目,包括财政税收、国家经济安全、促进军民融合、行业协会商会、社会信用、航天方面的立法项目,强制执行、机构编制、行政程序方面的立法项目,广播电视传输保障、学前教育、社会救助、农村扶贫开发方面的立法项目等。

　　就证券法修改稿提请审议,中国人民大学商法研究所所长刘俊海认为,要提升我国资本市场的国际竞争力,必须先提升我国资本市场法律的国际竞争力,进一步完善以证券法为龙头的资本市场法律体系,在条件成熟时制定《投资者权益保护法》,与资本市场密切相关的其他法律法规也应与时俱进,助推资本市场健康发展。

　　对于备受关注的房地产税法正式列入我国立法规划,中国房地产业协会原副会长朱中一接受证券时报记者采访时表示,房地产税立法工作一直在进行中,待相关内容成熟后, 应面向社会广泛征求意见,使立法过程更加公开透明。房地产税能够促进房地产市场平稳健康发展,有利于发展健全二手房市场与租赁市场。

　　国信证券房地产行业分析师欧瑞明认为,房地产税立法是大势所趋,符合市场预期,但对于房地产行业基本面和地产股没有实质影响。

　　小编精心推荐：

　　证券行业职业规划详解

　　据86留学网获悉，有关房地产税的话题热到什么程度?用“见风就是雨”来形容一点都不为过。只要任何关乎房地产税的风吹草动，都会成为舆论关注的焦点。

　　引发此轮房地产税热议的，是国务院在年前出台的《关于创新政府配置资源方式的指导意见》。这篇长文有7000余字，只不过稍稍提及了房地产税，便被舆论反复研磨。

　　其实，该意见稿的原话是“在维护全国统一大市场的前提下，支持各地区在新型城镇化、国资国企改革、区域性金融市场和金融机构、房地产税、养老和医疗保障等方面探索创新”。短短几十字，提及诸多的探索创新项目，舆论唯独将“房地产税”这个概念放大解读，甚至得出“2017年房地产税真的来了”的判断。

　　但这个判断似乎过于乐观了。那么，从2013年提出“加快房地产税立法并适时推进改革”，3年过去了，已经进入立法程序的房地产税为何迟迟不见“庐山真面目”呢?

　　房地产税法2017年仍难出台

　　近期媒体上刊发的一篇《注意!“房地产税”快来了!2017年房价终于要跌了?》的报道在热传。报道援引的是北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文的观点：本届人大任期到2017年底，因此，预计房地产税法最快在2017年底前通过，慢的话可能会在2017年底提交审议，在下一届人大任期内通过。

　　就是上面的这段话，让很多人误读为2017年将开征房地产税并全面推行。这让刘剑文很无奈：“其实这个观点是2013年十八届三中全会召开后说的，后来在很多场合都纠正过，但都没有真正修正过来。”

　　他借《中国经济周刊》澄清道：“首先，本届人大任期不是到2017年底，而是到2018年3月份。其次，房地产税法草案已经完成，最快有可能2017年提交全国人大常委会审议。但是，即便提交全国人大常委会审议，也并不意味着就能落地和实施。从立法程序上，房地产税法在2017年出台是很困难的事情，也可以说是不可能的事。”

　　由于房地产税不仅涉及到千家万户的利益，也涉及到中央和地方的利益，还涉及到整个社会的稳定和私有财产的保护，这样一部重要的法律，慎重出台也在情理之中。

　　房地产税之所以久拖未决，刘剑文认为：“这个房地产税法应该在什么时候出台，应该解决什么样的问题，目的是什么，宗旨是什么，这些都很重要，立法有法定程序，出台也需要时间。”

　　刘剑文预测：“按照中央的部署，应该是在2020年前实施。还有4年时间。”

　　房地产税法草案已基本完成

　　在我国的现行税制体系中，并没有房地产税这一税种，与房地产相关的税种有房产税和土地使用税。

　　房产税开征于1986年，仅适用于单位和个人的经营性房地产，对个人住房则实行免税，因此对百姓生活基本没有影响。

　　房地产税的前身是物业税。2003年，我国开始提出物业税改革，这项改革实际上是在土地公有制下如何对个人住宅征税。与物业税改革同步进行的是房地产税费改革。

　　之所以要进行房地产税费改革，中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌给出了答案：“在我国现行税制下，房地产在开发、建设、交易的过程中，前端的税费负担较重;但保有环节税负较轻，除重庆、上海试点地区外，自用住宅在保有环节不征收房产税和城镇土地使用税。因此，在财...

　　现在买房一般都要收取一个税费，在日本购房也是一样的，那日本房地产税如何计算?出国留学网小编也为各位整理了相关的信息，各位也可以参考一下，一起来看看吧!

　　上世纪50年代，日本在地方税制改革中引进了固定资产税。固定资产税属于地税，由地方税务机关征收管理。固定资产税主要对土地、房屋等征税，纳税人是法律意义上的土地、房屋产权所有者。土地包括住宅、农田、森林、牧场、原野等，房屋包括住宅、店铺、工厂等。每年1月1日在房屋登记簿上登记的产权所有者，有义务向所在的市町村缴税，标准税率为1.4%。而东京都心23区的产权所有者需要将税金缴至东京都而非各自市町村，这是一个特例。

　　税价评定根据和标准

　　对土地、房屋的课税依据是市场价值计征的，日本称之为“适当的时价”。日本一般每三年进行一次基础评估，估价的当年称为基准年度，该年度的价格称为基准年度价值。在其后的两年中，如无重大变化，一般不重新估价。

　　土地价格是依据“路线价”计算出来的。依据固定资产评价标准所确定的路线，其周边的单位土地价格是计算不同地区、不同用途的土地价格的基础，房屋则以房屋再建价格为基础评估。

　　例如，手上有一份“东京都平成22年度(2010年度)土地、房屋税金说明”，上面写道：“由于2010年度不是评价基准年度，其价格原则上依据2009年的基准价格进行计算。不过，如果截至2009年7月1日地价出现下滑，将依据能够反映其下滑的修正价格进行计算。”

　　税费具体数据及减免情况

　　除了固定资产税外，还有城市规划税，这是用于市町村的城市规划或土地区划调整的税种。其纳税人、课税依据等与国家资产税相同，课税对象为城市规划区域里的土地、房屋。税率由市町村自定，但不能超过0.3%的上限。例如，东京都的城市规划税税率即为0.3%，爱媛县新居滨市的税率为0.28%，长野县上田市的税率为0.2%。

　　日本的固定资产税和都市规划税也有相应的减免制度。根据土地和房屋的具体情况而采取差别税率，兼顾社会公平。

　　日本是地震多发国家，如需对老旧房屋进行抗震翻建和改造，依据不同的条件，可获取1—3年不等的固定资产税和城市规划税的减免;再比如，如果对房屋进行节能改造，可依据条件享受1/3的固定资产税减免;65岁以上或者残疾人需要对房屋进行无障碍通道改建的，100平方米以内的房屋可以享受减免1/3的固定资产税。

　　另外，对土地征收的税额达到上一年度1.1倍，超出部分予以减免;不足200平方米的小规模住宅用地，也可享受城市规划税的减免。日本房地产税的细致划分充分体现了日本人细致的特性。

　　近年来，越来越多的国人选择在海外进行投资，海外房地产投资就是其中的一种，那么下面就和出国留学网一起来了解一下美国房地产税率吧，欢迎阅读。

　　一、美国房产税率每年是多少

　　与中国不同，美国的土地和房产都是私有的。房主拥有永久产权，不用担心被强拆，但需要每年缴纳数额不小的房产税。房产税征收在美国已有200多年的历史，从建国初期就被写进了各州法律。

　　美国房地产税的税率是由各州及地方县议会根据当地的财政需要各自制定的，因此各地的房地产税率会由于所在地不同而各不相同。房地产税是从价税，一般按照房地产评估价值(一般为房产的市场价值)的1-3%(比如麻州)每年征收;但有些州和地方县，比如纽约州，新泽西州，他们的房产税税率比较高(最高可达19%)，但评估价值又较购买价格和市场价值要低很多(有时仅仅是市场价的50%甚至更低)，所以客户在购买房产时要以当地政府要求为准。

　　一般来讲，作为外籍人士(以个人名义购房)，如果仅仅自住并且没有在美国报税则无法抵扣房产税，如果有租金收入并在美国报税，则可以在报税时申报缴纳的房产税，根据交税数额进行抵扣。作为公司，如果有收入需要报税，则房产税可以作为成本在报税时抵扣。

　　有两点因素影响着房产税，一是税率，二是房屋估值。估值由政府专门负责部门完成，并会将估值结果通知房主。美国著名社交财经网站 WalletHub 公布的一项最新调查结果，根据美国人口普查局 (U.S. Census Bureau) 的数据显示，2017年美国人均每年缴纳的房产税达到了2,149美金。

　　二、美国房产税率比例

　　美国各州政府自行决定房产税高低，每年都需要缴交，房产税也是地方政府维持消防、教育、医疗、公共设施和福利等方面支出的重要来源。也就是说，美国房产税“取之于民，用之于民”，房主可以享受到社区服务改善的好处。

　　在实际缴纳过程中，各社区会根据实际情况不同而相应调整税率。富人社区房产税会稍高，这使当地学校、医疗等公共设施更好，形成良性循环。而中低收入社区的房屋则会由专业人士评估，适当减少缴纳的房产税。

　　根据美国各州房产税情况，美国各州的平均房产税率在0.28%-2.35%之间，全国房产税中位数为2149美元。

　　北部各州及西海岸的房产税较低，基本上介于1-1.5%，最低的为夏威夷州，只有0.28%;而南部各州的房产税普遍较高，例如德克萨斯州，各城市的房产税介于2.5-3.5%。同样价位的房产，在不同城市需要缴纳的房产税有很大差别。例如一栋价值100万美元的房屋，在夏威夷每年只要缴2800美元的税，在西雅图市则需要缴纳1万美元，如果是在德州的休斯顿，则需要缴纳3.3万美元左右。

　　但从另一个角度来看，同样的一个二层独立别墅，在休斯顿的优质学区地段，售价20-30万美元，所以房产税约6000-9000美元;在洛杉矶优质学区地段，售价就可能高达100万美元，但洛杉矶房产税仅为休斯顿的1/3，计算下来，房产税在1.1万美元左右，所以要综合来看。

　　三、美国房产税率有多高

　　1.房地产税

　　房地产税 (Property Tax or Real Estate Tax)房地产税，也称...

　　想要在美国买房。首先我们要了解清楚美国的房地产税税率，那么下面就和出国留学网一起来了解一下吧，希望通过这篇文章能帮助到你，欢迎阅读。

　　美国房产税税率

　　在美国50个州都征收房产税，该税收是地方政府的主要收入来源。目前美国房产税税率是1%-3%，房产税作为房产永久持有的最基本保证。征收房产税的目的是维持地方政府的各项支出、完善公共设施和福利，因此美国房产税的征收主体是郡政府、市政府和学区，联邦政府和州政府都不征收房产税。

　　征收主体(郡政府、市政府和学区)

　　1.美国地方政府来征收房产税，地方政府根据各自实际情况来确定税率并依法征收，这项税收主要用于居民所在区域的教育及公共服务的支出。

　　2.而美国的联邦政府和州政府是不征收房产税的。美国房产税的征收主体是郡政府、市政府和学区。他们之间的征收比例划分是按1:1:5来征收的。

　　确定税率

　　1.房产税的税率由地方政府根据各级预算来制定，而预算应征收的房产税与房屋计税价值总额每年都有变化，因此房产税税率每年都不同。如果某个地方政府的一年开支为2亿美元，这个地方的房产估价总额为100亿美元，那么该地当年的房产税税率便是2%。假如过了一年后，该地方的经济发展了，房价有所提高，房产估价的总额上涨为200亿美元，但地方政府的开支若维持2亿美元不变的话，当年房产税的税率为1%。也就是说，房价上涨了，房产税可能降低。

　　2.房产税计算。各地方政府根据本地财政需要，规定一个当地统一的房产税率。而应付房产税则是房产税率与房产纳税价之积。房产纳税价一般是房产市场公平价，但有些地方政府允许一定折扣，政府会提供一个折扣率。在这种情况下，房产纳税价是房产市场公平价与折扣率的乘积。

　　3.房产估值一般由持有证书的专业评估师给出市场公平价。由于美国大多数房屋为独栋房，所以房与房的差别很大，包括地块的大小、可用面积、房屋式样等。评估师一般会采用销售对比方法，即比较近6个月内三四个在附近已售房屋的价格，根据地块大小、房屋大小、房型、房龄、房屋设施等进行调整。另一个方法是重置成本法，但此法一般是针对新房，主要考虑重建同样房屋所需成本，然后根据地价以及折旧调整。

　　4.确定税率的具体程序是：市、镇委员会通过预算，各级政府根据各种预算收入和总支出的情况决定征收房产税的数额，再根据评定的房屋计税价值确定房产税的税率。

　　税率的计算公式为：预算应征收的房产税税额÷房产计税价值总额=房产税税率。

　　5.税率的高低要受到一定的限制，因为联邦法律规定了对财产(主要是房地产)征税的最高限额。财产估价经地方立法机关正式批准后，即成当地的法定税基。据此形成两种形式的税率。一是名义税率，适用于估价;一是实际税率，适用于市价。由于各地估价比率不一，各地税率也有较大差异。

　　征收手续

　　1.在美国交纳房产税手续简单。通常，地方政府会给每个房主邮寄一份纳税通知。房主需在指定期限内将房产税额通过支票和纳税通知的回执寄回地方政府指定地址即可。有些地方也可以通过网上支付。各地政府对纳税频度各有规定。比如，费城一年只有一次，房产估值办会在每年12月给房主寄发房产税表，房...

　　之前我们介绍了美国房地产税的概况“谈谈美国的房地产税及欠税后果”，这里我们择要回答一些大家关心的问题，和出国留学网小编一起来看看美国房地产税介绍。

　　1、“房屋价值怎么评估?”

　　在房地产税中，有两个因素起关键作用，一是税率，二是房屋及地产价值，房地产税的多少，就是由这两个因素组成的。由于房地产税主要由各地政府征收，因此房地产价值的评估由地方政府负责，各地政府有各自的法律法规，所以房地产价值评估方式也不一样。大致说来，房地产评估的基本原则有3个：

　　(1)本地区最近一段时期同类房屋成交价格，这是评价房屋价值(包括所在地皮价格)的重要因素。

　　(2)修建同类房屋的价格加上地皮价格，即在当前建材及劳力价格的情况下，在同一块地皮上修造同类房屋的造价，同时根据房屋的新旧程度折旧。

　　(3)房屋出租价格，假定房屋供出租，可以收到多少租金。

　　综合以上三个因素，再考虑本地区经济发展情况，估价员就会对每一栋房产的价值作出评估。地方政府根据估价员的评估，提前半年将新的评估报告寄给屋主，如果屋主觉得评估合理，就等着政府寄来新的税表;如果觉得不合理，可以提出要求重新评估，政府会根据屋主的要求，重新审核评估报告并将结果告知屋主。屋主如果还不满意，可以要求上诉，由法庭裁定。

　　2、“公寓式楼房的地产税和独栋住宅有没有区别呢?”

　　公寓式楼房分为两种，一种是合作公寓(coop )，一种是公寓(condo)，无论是哪种形式的公寓楼房，只要是居民住家而非商业楼，其税率与独栋住宅是一样的。以首都华盛顿特区为例，2016-2017年度的房地产税率共分4个等级：等级1的税率为0.85%，适用所有居民住宅;等级2税率A为1.65%，适用价值不超过300万美元的商业及工业楼，包括旅馆等;等级2税率B为1.85%，适用价值超过300万美元的商业及工业楼，包括旅馆;等级3的税率为5%，适用空置房屋;等级4的税率为10%，适用于维修不良或破败的房屋(blighted real property)。所谓维修不良或破败的房屋，主要指墙壁、屋顶、窗户、阳台或其他房屋结构维修不良，或有危险、不卫生、威胁社区公共卫生等。这个税率主要目的是迫使屋主保持房屋的安全卫生整洁美观。

　　3、“房产税一年多少美元?”

　　根据美国人口普查局的统计，全美屋主2015年平均交纳房地产税为2149美元。2015年全美各州房地产税率，最低的是夏威夷，为0.27%，最高的是新泽西，为2.35%，新泽西的税率是夏威夷的8.7倍。也就是说，在夏威夷一栋20万美元的房产，只需交税540美元，而在新泽西则需交税4700美元。

　　4、“贷款买房的，为什么每月银行除了扣还贷的费用，还要扣房产税和保险费用?”

　　银行贷款给购房者是有风险的，因此会将房屋本身作为抵押品，如果贷款者为了省钱不买房屋保险，一旦房屋失火或遭其他灾害，银行可能就拿不回放出的放贷;或者贷款人不按时交纳房地产税，一旦被政府追债，政府可以将房屋强制拍卖，而在这种情况下，银行只是第二顺位的债权人，政府则是第一顺位的债权人。为了避免上述两种情况的发生，银行一般会要求设立代管账户，替房贷者...

　　备战公务员考试，时事政治需要了解。下面是出国留学网公务员考试网为您整理的“房地产税法”的一期本月谈。

　　十二届全国人大常委会立法规划本周向社会公布，包括房地产税法在内的34项立法任务亮相其中，这意味着备受关注的房地产税法正式进入全国人大的立法规划。“预计房地产税2020年开征，结束试点，迎来房地产税新时代。”亚太城市房地产研究院院长谢逸枫向记者分析称，这释放出房地产税开征提速的重要信号。

　　立法当兼顾效率与公平

　　正如相关专家分析所称，房地产税作为未来地方重要税种，在地方组织收入和调节财富分配、抑制房地产市场投机等方面有重要作用，开征势在必行。但“在立法和改革过程中，需处理好房地产税对楼市短期冲击与地方经济发展的关系、处理好房地产税与土地增值税等其他税费的关系等。”开征时机、如何开征、要不要设“免征额”等都是当下的改革难点。而今房地产税立法提速，有必要给出的善意提醒是，必须兼顾效率与公平。

　　先看效率的问题。立法的工作量大，不能传导为具体层面的简单或者说是粗糙。因为既已上升到立法，必须借此时机，打通所有关节，一并“梳理房地产纷繁的税收政策，避免重复征税，在最大程度上促进行业健康发展”。“不忘初心，方得始终”，具体到兹事体大的房地产税立法，尤须如此。

　　再看公平的问题。对普通公众而言，他们关注房地产税立法，尤为关注的还是何时开征、如何开征、有无“免征额”等，和自身利益息息相关的问题。比如“免征额”设置的问题：有专家建议人均60平方米内免征，客观而言，很有必要。正像很多人看到的，在我们身边，有不少这样的例子：准备结婚或者刚结婚的小夫妻，在双方父母的资助以及自己的努力下，背着每月几千元的月供，“一步到位”买了套比较大的房子。这样的房子，“一不小心”很可能就人均60平方米。这样耗尽数个家庭的力量买来的房子，还对他们征收房地产税，显然说不过去。

　　具体到税率，上海在房地产税试点中适用税率暂定为0.6%，大致靠谱。因为说到底，房地产税开征，固然应该有抑制投资投机的预期职能，但制度设计应该也必须避免“误伤”的发生：“免征额”设置是这样，合理税率区间的设定，也是这样。因为绕不开的现实问题是，对那些财富略有结余的家庭，以及相当多数的中产家庭而言，现如今要想实现资产的保值增值，无外乎是炒股、买房两种渠道。对那些不想去股市承担风险的家庭而言，购买二套房力图实现资产的保值增值，多是“不得已而为之”的选择。而对不是投机的二套房，设定过高的基础税率，恐怕也会误伤到这些财富略有结余，但绝对算不上富裕的家庭。

　　因循惯例，房地产税立法有两轮或多轮征求公众意见的程序。我们期待着，在立法提速过程中，立法部门以及相关方面，在征求公众意见环节中，能留出足够多的时间、拿出足够多的耐心，倾听公众的意见和建议。一句话，公众不希望“多年磨一剑”的房地产税法，甫一出鞘便是存在诸多缺憾的“断柄残剑”，而是一部足够成熟和完善，既能“推动中国财税体制向现代化转型，更好为经济健康发展保驾护航”，又不至于误伤到普通公众、能够确保征税公正公平的法律。

　　房地产税法是产业升级的“缓冲器”

　　“房地产税法最快2017年完成立法”，被媒体作为增强眼球效应的一个突出卖点。其实，房地产税法即使落了地，也未必就立即执行，执行过程也不可能搞全国一刀切。因为房地产税是典型的地方税，由于各...