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05-02
注册会计师考试你准备好没有?看看下文是否对你有所帮助。下文“2017注会师会计知识点：出纳工作流程”由出国留学网注册会计师考试网整理而出，希望能帮到你!
出纳的工作：
一、办理银行存款和现金领取。
二、负责支票、汇票、发票、收据管理。
三、做银行帐和现金帐，并负责保管财务章。
四、负责报销差旅费的工作。
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
五、员工工资的发放。
出纳工作细则：
工作事项及审验等程序
失误防范及纠正程序
现金收付
1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。
若收到假币予以没收，由责任人负责。
2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。
多付或少付金额，由责任人负责。
3、把每日收到的现金送到银行。
不得“坐支”。
4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符
做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。
5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。
特殊情况需审批。
6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。
若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。
银行账处理
1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。
2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。
每日下班之前填制结报单。
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。
4、公司账务章平时由出纳保管。
每日下班后账务章交总经理处。
报销审核
1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。
若无，应补。
2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。
若有，问明原因或不予报销。
3、正规发票是否与收据混贴。
若有，应分开贴。
4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。
若超过，应重填。
5、大、小金额是否相符。
若不相符，应更正重填。
6、报销内容是否属合理的报销。
若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。
7、支付证明单上是否有总经理签字。
若无，不予报销。
04-05
本文“2017注册会计师《会计》知识点：关联交易与投资”由出国留学网注册会计师考试网整理而出，希望能帮到你!你想了解更多有关注册会计师考试报名的资讯吗?那就继续关注我们网站吧!
关联方:
一、正常的企业:
三个比较:
受托协议确定的收益
受托企业实现的净利润
受托企业净资产收益率超过10%的,按10%计算的金额
按孰低确认收入。
若:
受托企业净亏损,上市公司承担净亏损:承担额计入当期管理费用
受托企业净亏损,上市公司仍获收益:收益额计入资本公积
受托企业净亏损,上市公司部分承担净亏损:收益额-承担额的差计入资本公积。
二、关联方占用资金
收到的资金使用费=占用资金*1 年期银行存款利率部分,冲减当期财务费用,超过部分计入资本公积。
三、注意事项:
1、上述与关联方的账务处理是按会计原则进行的,税法并不认可。因此,在计算应纳税所得额时要对收入 的费用进行调整。
2、关联方交易规范的是上市公司与关联方之间的交易。
投资:
一、科目设置:
成本法:长期股权投资——XX企业
权益法:长期股权投资——XX企业(投资成本)
长期股权投资——XX企业(投资差额)
长期股权投资——XX企业(损益调整)
长期股权投资——XX企业(股权投资准备)
二、权益法下长期股权投资明细科目核算内容:
投资成本:购买股权和冲减投资成本
投资差额:购买价与占被投资企业所有者权益份额之差。一定是借差,如为贷差则计入资本公积。每年摊销数。
损益调整:按被投资方实现的净利润确认的收益或损失及分红时的调整
股权投资准备:被投资方所有者权益变动,资本公积增减造成的
三、做题时注意事项:
1、四个明细科目必须考虑到,尤其是在追加投资后由成本法改为权益法时,容易忘记的是股权投资准备明细科目。
2、合并会计报表时,合并价差为投资差额的账面余额。长期股权投资是四个明细科目余额之和,而不是长期股权投资账面价值(即不减长期投资减值准备),减值准备另外抵销。
3、长期股权投资账面余额简易核对方法:
长期股权投资账面余额=被投资方所有者权益额*持股比例 投资差额账面余额
四、股权转让时点的确定:
企业股权转让收益的确认,应采用与转让其他资产相一致的原则,即:以被转让的股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方,并且相关的经济利益很可能流入企业为标志。在会计实务中,只有当保护相关各方权益的所...
03-22
“2017注册会计师会计复习笔记：存货期末可变现净值”一文由出国留学网注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
不同状态下的存货期末可变现净值的确定
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存货项目 |
可变现净值确定 ... | ||
03-22
“2017年注册会计师会计复习资料：存货跌价准备”一文由出国留学网注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
出售存货结转存货跌价准备与存货跌价准备的转回的区分
(1)存货跌价准备的结转：
存货持有期间已经计提存货跌价准备的，计提时对应科目为“资产减值损失”，减少计提当期净利润金额，若将存货出售时，按照存货成本来结转主营业务成本，即没有扣除存货跌价准备的金额，这样计提的存货跌价准备部分就重复计入到损益中，因此将存货出售时，要以存货账面价值结转至主营业务成本，这样防止重复计入到损益。
或者理解为先按照成本结转至主营业务成本，再将计提的存货跌价准备冲减已经结转的主营业务成本金额也可以。
若出售部分存货，则结转的存货跌价准备也应按比例结转。
(2)存货跌价准备的转回：
企业应在每一资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益(资产减值损失)。
当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益(资产减值损失)。
【提示】当存货可变现净值小于存货成本时，“存货跌价准备“科目贷方余额=存货成本-存货可变现净值
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“注册会计师会计复习资料：受托代销商品”一文由出国留学网注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!
企业收到的受托代销商品是否作为本企业存货核算?
对于受托代销商品，由于其所有权未转移至受托方，因而，受托代销的商品不能确认为受托企业存货的一部分。但需要在受托方资产负债表中存货项目(存货明细)中列示“受托代销商品”与“受托代销商品款”，但填列资产负债表“存货”项目时“受托代销商品”与“受托代销商品款”一增一减相互抵消，不影响受托方存货项目金额。
收到受托代销商品时的处理：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
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02-27
本文是由出国留学网注册会计师《会计》考试栏目为大家诚心准备的“《会计》知识点复习：交易性金融资产的处理”，想了解更多详情，别忘记继续关注我们的更新!
交易性金融资产的处理：
1.交易性金融资产的初始计量
(1)按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(记入“投资收益”科目的借方)。
交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
注意：四类金融资产中，只有第一类金融资产的交易费用是计入当期损益的，后面三类都是要计入其自身的入账价值。
(2)支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目(分别记入“应收股利”和“应收利息”科目)。
会计分录：
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利或应收利息(买价中所含的现金
股利或已到付息期尚未领取的利息)
投资收益(交易费用)
贷：银行存款等(实际支付的金额)
2.交易性金融资产的后续计量
(1)在持有期间取得的现金股利或利息，应当确认为投资收益。
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
(2)资产负债表日，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或相反的处理。
(3)处置金融资产时，售价与账面价值之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益。
借：银行存款 (实际收到的金额)
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益 (差额，或借方)
同时，将原记入“公允价值变动损益”科目的累计公允价值变动额转出：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
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