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注册会计师考试税法精选专项训练
出国留学网注册会计师考试栏目，为考生精心整理提供2016注册会计师考试税法精选专项训练试题及答案，欢迎考生前来参考练习，希望能有所帮助。
单项选择题
某商场2016年1月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一件价格为1500元(不含增值税，下同)的西服的客户可获赠一条价值200元的领带;当月该商场一共销售西服100件，取得收入150000元。则商场当月应确认西服的销售收入为( )元。
A.150000
B.132352.94
C.17647.06
D.170000
A B C D
【正确答案】 B
【知 识 点】收入总额
【答案解析】
企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入;商场应确认西服的销售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。
单项选择题
某工业企业2014年销售(营业)收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元;2015年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元;转让商标所有权取得收入240万元;将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设;当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2015年准予在企业所得税前扣除的广告费为( )万元。
A.120
B.200
C.280
D.300
A B C D
【正确答案】 C
【知 识 点】扣除原则和范围
【答案解析】
2014年广告费扣除限额=1800×15%=270(万元)，实际发生350万元，还有80万元(350-270)可以结转以后纳税年度扣除;2015年广告费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元)，实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2014年未扣除的超支广告费80万元可以在2015年度扣除。即该企业2015年准予在企业所得税前扣除的广告费=200+80=280(万元)。
单项选择题
某小型微利企业2009年～2015年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、18万元，则该企业2015年企业应纳税所得额为( )万元。
A.0
B.10
C.18
D.8
A B C D
【正确答案】 D
【知 识 点】亏损弥补
【答案解析】
2009年的亏损100万元，需要用2010年～2014年的盈利来弥补，截至2014年弥补亏损后，2009年的亏损还剩20万元未弥补完...
08-10
2016注册会计师考试税法每日练习试题及答案
出国留学网注册会计师考试栏目整理分享2016注册会计师考试税法每日练习试题及答案，欢迎考生们前来参考阅读，一起交流，一起进步。希望对考生们能有一定帮助。
单选题：
下列规范性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是( )。
A.《增值税暂行条例实施细则》
B.《税收征收管理法实施细则》
C.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
D.《中华人民共和国车船税法》
【正确答案】B
【答案解析】选项A，属于税收部门规章;选项C，属于全国人大或人大常委会授权立法;选项D，属于税收法律。
【正确率】26.78%
点评：上周这个题目错的比较多，本题主要考查的是第一章税法总论的内容，本题这个知识点需要掌握，属于第一章的高频考点。考查的是税收法规，大家要知道税收法规的形式，具体为条例、暂行条例、实施细则，但是需要注意，有5个暂行条例属于税收法律，即增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例。
单选题：
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的( )。
A. 新法优于旧法原则
B. 法律不溯及既往原则
C. 实体从旧，程序从新原则
D. 程序法优于实体法原则
【正确答案】B
【答案解析】选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧、程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
【正确率】57.25%
点评：上周这个题目错的比较多，本题主要考查的是第一章税法总论的内容，本题这个知识点需要掌握，属于第一章的高频考点。
多选题：
下列各项中，符合税收征收管理法的有关规定的有( )。
A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具减免承诺书
B.税务机关征收税款，必须给纳税人开具完税凭证
C.税务机关扣押商品，必须开具收据
D.税务机关查封商品，必须开付清单
【正确答案】BCD
【答案解析】税务机关作出的减免税审批决定，应该向纳税人作出书面决定，但是，不是承诺文书。
【正确率】42.79%
点评：本题考查的是税款征收制度中的内容，我们来看一下教材是如何表述的：
减免税申请符合法定条件、标准的，主管税务机关应当在规定的期限内做出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。
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备战注册会计师考试，真题很重要！出国留学网注会考试频道为大家整理提供“2014注会税法试题及答案解析(第二套)”，希望考生朋友反复演练、举一反三！祝大家轻松通过注册会计师专业阶段考试！
一、单项选择题
(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)
1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。
A.税收公平原则
B.税收法定原则
C.实质课税原则
D.程序优于实体原则
【答案】D
【出国留学网注会网解析】税法的适用原则包括法律优位原则;法律不溯及既往原则;新法优于旧法原则;特别法优于普通法的原则;实体从旧、程序从新原则;程序优于实体原则。
2.某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元;当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。该企业5月应缴纳的增值税为( )。
A.22.1万元
B.25.16万元
C.28.22万元
D.30.26万元
【中注协答案】B
【东奥建议答案】A
【出国留学网注会网解析】对企业销售电梯(购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税;企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。
本题纳税人销售的是自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算缴纳增值税和营业税。购进原材料取得增值税专用发票的，是可以抵扣进项税额的。该企业2014年5月应缴纳的增值税=737.1/(1+17%)×17%-85=22.1(万元)。
但是中注协给的答案将保养费和维修费看做是价外费用处理一并计入销售额计算缴纳了增值税，只是将安装费单独计算缴纳营业税，该企业5月应缴纳的增值税=(737.1+14.04+7.02)/(1+17%)×17%-85=25.16(万元)。
3.某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元;开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为( )。
A.87.45万元
B.92.4万元
C.98.3万元
D.103.25万元
【答案】C
【出国留学网注会网解析】水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应该交通运输业计算缴纳增值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116....
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