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02-28
本文是由出国留学网诚心为广大考生整理的“税务师2017年考试自测题与答案”，想要了解更多内容，别忘了继续关注我们的更新哦!
计算分析题：
1、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业不含税运输费用5000元，取得货运增值税专用发票。
(3)生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用9月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运费成本2790元)，已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、2013年9月该企业销项税额( )元。
A、86046.16
B、68392.33
C、66666.67
D、66150.44
<2>、2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额( )元。
A、18550.00
B、24150.00
C、24680.00
D、31624.96
<3>、2013年9月该企业进项税额转出( )元。
A、8947.30
B、9975.56
C、11732.6
D、12110.00
<4>、2013年9月该企业应纳增值税额( )元。
A、53636.14
B、54217.89
C、55444.93
D、55878.03
2、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2013年9月有关资料如下：
(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。
(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
(3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。
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文本“2017年税务师考试易错试题与答案”由出国留学网税务师考试栏目整理，希望对考生有所帮助。
税收规范性文件特征
【错题点评】2017年1月8日
下列选项中，属于税收规范性文件特征的有( )。
A. 税务行政规范属于非立法行为
B. 单方意志性和法律强制力
C. 适用主体的非特定性
D. 不具有可诉性
E. 向后发生效力
【正确答案】ACDE
【答案解析】税收规范性文件的特征包括：属于非立法行为的行为规范;适用主体的非特定性;不具有可诉性和向后发生效力。
印花税
【练习日期】2017年1月3日
下列关于印花税的说法中正确的有( )。
A. 某私企将财产赠予政府所书立的书据免征印花税
B. 印花税应该书立领受时贴花
C. 财产租赁合同的应纳税额大于1角，不足1元的按照1元贴花
D. 多贴花的凭证给予退税
E. 伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5万元以下罚款
【正确答案】ABC
【答案解析】伪造印花税票，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有优惠政策。
【点评】本题的正确率为10.53%，关于印花税违章处理的知识点，是一项需要记忆和计算的内容，也是重点，在学习过程中应该重点掌握。
普通股的资本成本
【错题点评】2017年1月2日
某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为5%，刚刚支付的每股股利为2元，股利固定增长率为4%，则该企业利用普通股筹资的资本成本为( )。
A. 25.9%
B. 21.9%
C. 24.4%
D. 25.1%
【正确答案】A
【答案解析】本题考查普通股的资本成本知识点。普通股资本成本=2×(1+4%)/[10×(1-5%)]+4%=25.9%
【教师提示】本题考查的是计算资本成本时，普通股股票的股利增长模型，本题大多数做错的学员选择了C，股利增长模型的分子D1是下期要发放的现金股利的金额，分母是扣除筹资费用后的筹资净额，P表示的是股票当前的市价。股票的资本成本几乎是年年考查的内容，一定要理解和掌握这个公式。
行政强制的设定
【错题点评】2017年1月6日
根据《行政强制法》，下列关于行政强制的设定的说法中，正确的有( )。
A.行政强制措施由法律设定
B.法律、法规以及其他规范性文件都可以设定行政强制措施
C.行政强制执行由法律设定
D.行政法...
文本“2017年税务师练习题与答案”由出国留学网税务师考试栏目整理，希望对考生有所帮助。
《税法一》
单选题
对于营改增企业，下列选项中可以抵扣进项税额的是( )。
A、将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税
B、用于正常损失货物的进项税
C、用于适用简易计税方法计税项目的进项税
D、用于旅客运输服务的进项税
【正确答案】B
【答案解析】用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。
《税法二》
单选题
下列符合土地增值税纳税申报期限规定的是( )。
A、向有关部门办理过户登记手续之日起10日内
B、签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或税务机关核定的期限内
C、签订房地产建筑合同之日起30日内
D、签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内
【正确答案】B
【答案解析】根据土地增值税的相关规定，房地产开发公司办理纳税申报的期限是自签订房地产转让合同，发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内;房地产开发公司以外的其他纳税人办理纳税申报的期限是自转让房地产合同签订之日起7日内。
《财务与会计》
单选题
某企业某年的财务杠杆系数为2.5，息税前利润(EBIT)的计划增长率为10%，假定其他因素不变，则该年普通股每股收益(EPS)的增长率为( )。
A、4%
B、5%
C、20%
D、25%
【正确答案】D
【答案解析】本题考查财务杠杆知识点。DFL=EPS变动率/EBIT变动率，即2.5=EPS变动率/10%，解得EPS变动率=25%。
《涉税服务相关法律》
多选题
根据《行政强制法》，行政机关作出的冻结决定书应当载明的事项有( )。
A、提出陈述和申辩意见的权利、途径和期限
B、冻结决定书交付的期限
C、冻结的账号和数额
D、冻结的理由和依据
E、冻结的期限
【正确答案】CDE
【答案解析】本题考核冻结决定书应当载明的事项。冻结决定书应当载明下列事项：当事人的姓名或者名称、地址;冻结的理由、依据和期限;冻结的账号和数额;申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;行政机关的名称、印章和日期。
《涉税服务实务》
多选题
以下关于专业发票的表述中，正确的有( )。
A、专业发票是增值税专用发票另一种分类的名称
B、专业发票可以不套印税务机关的统一发票监制章
C、专业发票可以由政府主管部门自行管理，也可以根据税收征管的需要纳入统一发...
大家做好准备迎接考试了吗?出国留学网税务师考试栏目诚意整理“2017税务师考试《税法二》练习题与答案”，欢迎广大考生前来学习。
1.根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。
A.在中国境内成立的外商独资企业
B.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
参考答案：C。
2.境外某公司2014年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2014年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2014年该代表处应缴纳的企业所得税( )万元。(营业税税率为5%)
A.5.33
B.3.75
C.25
D.5
3.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
B.企业已计入固定资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除
C.人身保险企业按当年全部保费收入全额的5%计算限额
D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
4.2014年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2015年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2015年企业可以扣除的开办费为( )万元。
A.300
B.250
C.280
D.220
参考答案：C。
5.2014年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况中，发现该公司2012年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元，该公司于2014年5月31日补缴了该税款，并未提供2012年度关联企业业务往来报告等相关资料。2014年该公司应补缴税款加收的利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
参考答案：D。
6.下列对外国企业常驻代表机构税收管理的表述中，不正确是( )。
A .2010年1月1日起，代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税
B.代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起15日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记
C.代表机构应当在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税
D.代表机构的利息收入...
12-13
税务师考试就要开始咯，赶快复习起来吧，出国留学网竭尽全力为各位同学准备了“税务师考试2017《税法一》测试题与答案”，希望对各位考生有帮助。
1.关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有( )。
A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税
B.单位出租设备等动产，在承租单位所在地申报纳税
C.纳税人从事跨省建筑工程的，在其机构所在地申报纳税
D.境内电信单位提供电信业务，在电信劳务发生地申报纳税
E.纳税人转让除土地使用权之外的无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税
2.关于营业税税目的划分，下列表述正确的有( )。
A.无船承运业务属于“运输业”
B.广告播映属于“服务业——广告业”
C.车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”
D.报社向作者收取的“版面费”收入属于“广告业”
E.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业”
3.根据营业税的有关规定，下列表述正确的有( )。
A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税
B.外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税
C.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税
D.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税
E.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税
4.关于营业税税收优惠政策，下列表述正确的有( )。
A.我国科研单位技术转让收入免征营业税
B.我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税
C.我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税
D.以图纸、资料等为载体提供开发成果的，对其取得的全部价款和价外费用免征营业税
E.以样品、样机等货物为载体提供开发成果的，除货物以外的部分免征营业税，货物按规定征收增值税
5.根据营业税的有关规定，下列收入应计征营业税的有( )。
A.个人转让着作权取得的收入
B.福利彩票发行机构发行福利彩票的收入
C.邮政部门销售集邮商品取得的销售收入
D.保险公司办理出口信用保险业务收取的保险费
E.建筑企业在提供建筑劳务时向建设单位收取的劳动保护费
6.下列业务属于营业税征收范围的有( )。
A.银行销售金银业务
B.邮政部门销售集邮商品业务
C.典当业销售死当物品
D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务
E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务
7.依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有( )。
A.有线电视台收取的“初装费”
B.广告播映
C.出租文化场所<...
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单项选择题
1、城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。
A.实际占用
B.自用
C.经税务机关核定
D.拥有
【答案】A
【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。
2、某企业准备利用自有的办公楼对外投资，针对营业税来讲，属于()筹划方法。
A、减免税方法
B、不予征税方法
C、抵免方法
D、扣除方法
【答案】B
【解析】不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税的同时应征类似的税种;二是不予征收某税同时也不征收类似税。选项B属于不予征收某税同时也不征收类似税。
3、在我国，人身自由罚的主要形式是()。
A.劳动教养
B.收容审查
C.拘役
D.行政拘留
【答案】D
【解析】我国人身自由罚的主要形式是行政拘留。
4、下列不属于税收筹划的特点的是()。
A、合法性
B、筹划性
C、目的性
D、短期性
【答案】D
【解析】税收筹划的特点有“三性”：合法性、筹划性和目的性。
5、下列不属于税务咨询的主要形式是()。
A、书面咨询
B、电话咨询
C、晤谈
D、函证
【答案】D
【解析】税务咨询的主要形式是书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。
6、土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。
A.营业税
B.印花税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
【答案】B
【解析】土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。
7、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。
A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税
B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税
C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税
D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税
【答案】C
【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花...
税务师考试就要开始咯，赶快复习起来吧，出国留学网竭尽全力为各位同学准备了“2017税务师《涉税服务法律》易错题分析”，希望对各位考生有帮助。
1、根据行政法的基本理论，下列关于行政合理性原则说法正确的是()。
A.行政合理性原则要求行政行为应符合立法目的
B.合理性原则是合法性原则的延伸，其实际上是一种形式合法性原则
C.不符合法律目的的行为，可能是合理的行为
D.在特殊的紧急情况下，出于国家安全的需要，行政机关可以采取没有明确法律依据或者与通常状态下的法律规定相抵触的措施
【正确答案】A
【答案解析】本题考核行政合理性原则。行政行为应符合立法目的是行政合理性原则的内容之一。所以选项A正确，选项B错误。凡不符合法律目的的行为都是不合理的行为。所以选项C错误。选项D的表述是正确的，但是该内容体现的是行政应急性原则，与题干内容不符。所以选项D错误。
【专家点评】本题考核行政合理性原则。行政合理性原则产生的主要原因是由于行政自由裁量权，是行政合法性原则的延伸，实际上是一种实质合法性原则。行政合理性原则的主要内容包括：行政行为应符合立法目的;行政行为应建立在考虑相关因素的基础上;平等地适用法律规范，符合公正法则;行政行为应保持适度，符合比例原则要求;符合自然规律和社会道德，符合人类理性和公平正义观念。
2、根据《行政处罚法》，下列说法正确的有()。
A.违法行为轻微，及时纠正没有造成危害后果的，应当依法减轻对当事人的行政处罚
B.违法行为已构成犯罪的，移送司法机关
C.对情节复杂的违法行为给予较重的行政处罚，应由行政机关的负责人集体讨论决定
D.行政处罚决定书必须盖有作出行政处罚决定的行政机关的印章
E.除当场处罚外，行政处罚决定书应按照民事诉讼法的有关规定在7日内送达当事人
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核行政处罚决定程序。违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚。所以选项A错误。行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人;当事人不在场的，行政机关应当在7日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。注意是当事人不在场，而非是当场处罚。所以选项E错误。
【专家点评】本题考核行政处罚决定程序。首先，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。从轻或者减轻处罚中并没有违法行为轻微，及时纠正没有造成危害后果的这一情形。其次，关于行政处罚决定书的送达，应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，行政机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。
3、下列选项中，属于政府职能部门派出机构的有( )。
A.区公所
B.工商所
C.公安派出所
D.街道办事处
E.财政所
【正确答案】BCE
【答案解析】本题考核派出机构与派出机关的区分。工商所、公安派出所和财政所均属于政府职能部门的派出机构。而区公所和街道办事处属于人民政府设立的派出机关，排除选项AD。
【专家点评】...
12-05
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1.既具有抵税效应，又能带来杠杆利益的筹资方式是( )
A.发行债券 B.发行优先股 C.发行普通股 D.使用内部留存
【答案】 A
【解析】 负债筹资的利息在税前计入成本，具有抵税作用，同时若能使全部资本收益率大于借款利率亦能带来杠杆利益，长期借款和债券均有这种属性;优先股只有杠杆效应，没有抵税作用;普通股既无杠杆效应也没有抵税作用。
2.某公司股票目前发放的股利为每股2元，股利年增长率为10%,据此计算出的资本成本为15%,则该股票目前的市价为( )。
A.44 B.13 C.30.45 D.35.5
【答案】 A
【解析】 根据资本资产定价模式，普通股成本可计算如下：
普通股成本=预期股利/市价+股利增长率， 即： 15%=[2×(1+10%)]/市价+10%，解得： 市价=44元
3.某公司的经营杠杆系数为1.8，财务杠杆系数为1.5，则该公司销售额每增长l倍，就会造成每股收益增加( )。
A.1.2倍 B.1.5倍 C.0.3倍 D.2.7倍
【答案】 D
【解析】 在计算杠杆系数时，隐含一个“单价不变”的假设，即销售额增长l倍，意味着销售量增加一倍。总杠杆系数反映的是销售量的变化引起的每股收益的变动的倍数，本题总杠杆系数=l.8×1.5=2.7， 所以，如果销售额增加一倍，则每股收益增加2.7倍。
4.某公司年营业收入为500万元，变动成本率为40%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为( )。
A.2.4 B.3 C.6 D.8
【答案】 C
【解析】 〔方法一〕
因为总杠杆系数=边际贡献÷〔边际贡献-(固定成本+利息)〕
而边际贡献=500×(1-40%)=300
原来的总杠杆系数=1.5×2=3
所以，原来的(固定成本+利息)=200
变化后的(固定成本+利息)=200+50=250
变化后的总杠杆系数=300÷(300-250)=6
〔方法二〕
根据题中条件可知，边际贡献=500×(1-40%)=300
(1)因为，经营杠杆系数=边际贡献/(边际贡献-固定成本)
所以，1.5=300/(300-原固定成本)
即：原固定成本=100(万元)
变化后的固定成本为100+50=150(万元)
变化后的经营杠杆系数=300/(300-150)=2
原EBIT=300-100=200(万元)
变化后的EBIT=300-150=150(万元)
(2)因为，财务杠杆系数...
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