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2017年税务师《财务与会计》测试题第一套
单选题
甲公司2013年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万元，会计上按直线法计提折旧;税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则2014年12月31日的应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A、225
B、900
C、1125
D、255
【正确答案】A
【答案解析】本题考查常见资产引起的暂时性差异知识点。资产的账面价值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125(万元);计税基础=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900(万元);账面价值>计税基础，即应纳税暂时性差异的期末余额为225万元。
单选题
下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、购买国债产生的利息收入
【正确答案】C
【答案解析】本题考查负债的计税基础知识点。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0。
单选题
在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是( )。
A、计提固定资产折旧
B、期末计提坏账准备
C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D、取得的国债利息收入
【正确答案】D
【答案解析】本题考查永久性差异知识点。按照税法的有关规定，国债利息收入为免税收入，因此，不产生暂时性差异。
多选题
下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有( )。
A、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异
B、当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额
C、按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产
D、企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉
E、递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率确定
【正确答案】AE
【答案解析】本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。选项B，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额;选项C，可以结转到以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税资产;选项D，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额。
单选题
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入...
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