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为了更好的掌握备考知识点，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：资源税的计税依据和应纳税额的计算”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：资源税的计税依据和应纳税额的计算
1.资源税的计税依据
（1）从量定额征收方式：以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
水资源税实行从量计征，以实际取用水量为征税对象。其中，城镇公共供水企业实际取用水量应当考虑合理损耗因素；疏干排水的实际取用水量按照排水量确定；水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水，以实际发电量为征税对象。水资源税适用税额为取水口所在地的适用税额。纳税人未按规定安装取用水计量设施或者计量设施不能准确计量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省级财政、税务、水行政主管部门确定的其他方法核定取用水量。
（2）从价定率征收方式：以销售额作为计税依据。销售额是指为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
特殊情况下的销售额：
1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；
2）纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税；
3）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。
纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，但无销售额的，由税务部门按照有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，但无销售额的，由税务部门按照有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
2.资源税的应纳税额的计算
（1）从量定额：
应纳税额＝销售数量×单位税额
水资源应纳税额＝实际取用水量×适用税额
或＝实际发电量×适用税额
（2）从价定率：
应纳税额＝销售额×适用税率
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10-23
时间过得很快，为了做好考前的备考工作，下面由出国留学网小编为你精心准备了“初级经济师2020财政税收备考知识点：财政支出的概念”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
初级经济师2020财政税收备考知识点：财政支出的概念
财政支出的概念
财政支出是指一国各级政府在一个预算年度内为履行其职能所支出的资金总量。
财政支出可以从静态和动态两个方面来理解。
财政支出的内容是由法律、法规确定的。财政收入和财政支出是相对的概念，收入是支出的来源，支出是收入的目的与归宿。理论上，财政收入=财政支出。但在现实生活中两者几乎不可能相等。财政收入与财政支出的关系：
财政收入>财政支出→财政盈余
财政支出>财政收入→财政赤字
我国的财政年度采用自然年度，即从当年的1月1日起至12月31日止。有些国家的财政年度采用跨历年制（美国）。
在我国一般阐述中，财政支出也就是预算支出。
财政支出反映政府活动的方向和范围。
公共部门→履行政府职能的单位也是财政会计中的核算单位。公共部门有两种类型：政府的职能机构及事业单位。
政府的职能机构：
纵向：中央和地方政府
举例：中央政府、省级政府、市级政府、县级政府等
横向：具体职能部门
举例：中央政府由国防部、财政部、国家发展和改革委员会、民政部、工业和信息化部等组成
事业单位：学校、医院、科研单位
事业单位提供准公共物品或劳务。
公共部门从事经济活动的资金来源大都由财政提供，但定义的财政支出并不是公共部门的所有支出，而是法律、法规规定范围内的支出，并且来源于规定范围内的财政收入。
（1）维持国家机器正常运转的必要费用（提供纯公共物品，非生产性） | 包括国家权力机构、行政部门、执法部门、国家安全部门等（外延可扩至执政党和参政党及群众团体的活动经费） |
10-22
十月马上就要过去了，剩下的备考时间不多了，为了做好考前的备考复习，下面由出国留学网小编为你精心准备了“初级经济师2020财政税收备考知识点：组织财政收入的原则”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
初级经济师2020财政税收备考知识点：组织财政收入的原则
组织财政收入的原则
（一）从发展经济入手，增加财政收入的原则
地位：首要原则
含义：在组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大财政收入的来源。经济决定财政。
财政收入的规模和增长速度，关键取决于国民经济发展的规模、速度和资金积累水平。
（二）利益兼顾原则
兼顾国家、集体和个人三者之间的物质利益：指财政在处理国民收入的再分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只考虑财政收入的获取，还应将必要的财力留给企业和个人，以调动和发挥其积极性。
兼顾中央与地方政府之间的物质利益：指财政在处理国民收入的再分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只考虑中央或地方的财政收入，还必须兼顾中央财政与地方财政的利益关系。
（三）合理负担原则
合理负担原则，就是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向公平和纵向公平。
①横向公平是指具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收
②纵向公平是指具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收。
③机会均等是指基于公平竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上开展竞争，以达到社会经济有序发展的目标。
（四）公平与效率兼顾原则
含义：指政府在组织财政收入时不仅要讲求公平，同时还必须讲求效率。
效率的两层含义：一是征税过程本身的效率；二是指征税对经济运行效率的影响，即有效发挥税收的经济调节功能。
公平与效率矛盾的解决：既要考虑经济的稳定发展，又要考虑到社会成员之间的贫富差距不能过分拉大，不能片面追求效率或片面追求公平。
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10-20
备考只剩下一个月的时间，为了加快备考复习的进度，下面由出国留学网小编为你精心准备了“初级经济师2020财政税收备考知识点：企业所得税的税前扣除”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
初级经济师2020财政税收备考知识点：企业所得税的税前扣除
企业所得税的税前扣除
| （一）税前扣除基本原则 | 1.真实性、相关性和合理性原则； 2.区分收益性支出和资本性支出原则； 3.不征税收入形成支出不得扣除原则； 4.不得重复扣除原则。 |
| （二）税前扣除的主要项目 【提示1】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。 【提示2】广宣费超过限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除（业务招待费不可）。 | 1.工资、薪金：合理的工资、薪金支出，准予扣除； 2.补充保险：在不超过职工工资总额的5%标准内的部分； 3.利息； 4.职工福利费：不超过工资薪金总额的14%的部分； 5.工会经费：不超过工资薪金总额2%部分； 6.职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 7.业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰； |
10-20
越是临近考试，考生越应该抓紧时间做好备考工作，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：兼营行为”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：兼营行为
兼营行为
1.含义：兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。但是，销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。
2.税务处理：分别核算，分别纳税
纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率或征收率：
（1）兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，从高适用税率。
（2）兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，从高适用征收率。
（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、无形资产、不动产，从高适用税率。
【提示】
一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
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十月马上就要结束了，为了加快备考复习的进度，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：现代服务”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：现代服务
现代服务
现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
（1）港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。
（2）融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
（3）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按经营租赁服务缴纳增值税；
（4）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（5）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
（6）翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
（7）拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
（8）自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。
（9）自2017年5月1日起，纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照其他现代服务缴纳增值税。
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10-20
为了做好初级经济师考前的备考复习，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：交通运输服务”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：交通运输服务
交通运输服务
（1）陆路运输服务
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
（2）水路运输服务
水路运输的程租、期租业务属于水路运输服务。
【提示】水路运输的光租业务，属于经营租赁。
（3）航空运输服务
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【提示】航空运输的干租业务，属于经营租赁。
（4）管道运输服务
①无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
②自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税。
③【新增】自2019年10月1日起，关于运输工具舱位承包和舱位互换业务适用税目规定如下：
| 含义 | 税务处理规定 | |
| 运输工具舱位承包业务 | 指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服务的经营活动。 | 发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税；承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。 |
| 运输工具舱位互换业务 | 指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业务中，互相利用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的经营活动。 | 互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。 |
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为了提高备考复习的效率，考生需要调整好心态，积极备考，下面由出国留学网小编为你精心准备了“初级经济师2020财政税收备考知识点：社会保障资金来源与筹资模式”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
初级经济师2020财政税收备考知识点：社会保障资金来源与筹资模式
社会保障资金来源与筹资模式
1.社会保障资金来源：
一是由取得工资收入的职工和职工的雇主各交纳一半的社会保障税（二战后成为主要来源）；
二是财政支出中的转移性支出资金。
2.社会保障资金的筹资模式
| 筹资方式 | 定义 | 特点 | 适用 |
| 现收现付制 | 社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。 | 开始实施时，保险费率较低，但要随支出水平的上升经常做出调整。 优点：减轻国家财政、企业和个人养老保险负担，避免通货膨胀造成的基金贬值威胁。 | 失业保险、医疗保险、疾病保险、养老保险（人口结构年轻化、养老保险基金需求量不大的条件下） |
| 完全基金制 | 为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。 | 实施初期缴费率较高，以建立基金，但缴费水平在相当长时间内保持稳定不变。 | |
| 部分基金制 | 缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下，留有一定的储备。 | 缴费率在保险举办初期较低，以后随支出的提高分阶段提高，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势。 | 由于人口老龄化情况，我国的养老保险比较科学的做法是实行部分基金制。 |
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为了在考试中考到一个好的成绩，考生需要提高备考复习的效率，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：社会保障支出的概念与内容”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：社会保障支出的概念与内容
社会保障支出的概念与内容
社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。
内容 | 要点 |
社会保险 |
10-13
备考已经到了最后的关键时期，为了做好考前的备考复习，下面由出国留学网小编为你精心准备了“2020初级经济师财政税收备考知识点：房产税应纳税额的计算”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯！
2020初级经济师财政税收备考知识点：房产税应纳税额的计算
应纳税额=房产计税余值或房产租金收入×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1-原值减除率）
【提示1】房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确认计入房产原值的地价。
【提示2】自2016年5月1日起，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。而免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税税额。
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